Форумы TKS.RU

Форумы TKS.RU (https://forum.tks.ru/index.php)
-   Транспорт и таможня (https://forum.tks.ru/forumdisplay.php?f=93)
-   -   Лекции по Логистике (https://forum.tks.ru/showthread.php?t=243159)

Finn 16.07.2012 23:45

via KOTKA 29. Мультимодальный взгляд
http://youtu.be/GrkOJ18mNzc
http://rutube.ru/video/11288576d8142...fad1701c99a58/
http://letitbit.net/download/51382.5...KA_29.mov.html

megalight 23.07.2012 14:12

23.07.12 Доставка товара: какой комплект документов понадобится в разных ситуациях

Как правильно оформить документы по доставке товара? Именно этот важный для бухгалтеров вопрос осветил Дмитрий Водчиц, ведущий юрисконсульт департамента международных проектов и налоговой практики «КСК групп». Обзор лекции на эту тему подготовили наши коллеги из журнала «Семинар для бухгалтера».

В последнее время интерес налоговиков к теме документального оформления товаров только растет. И налоговые инспекции, и суды все больше внимания уделяют реальности хозяйственных операций.

Реальность операции будем рассматривать на примере поставки товара. Необходимо помнить, что инспекторы могут проверить реальность доставки товара как на этапе покупки, так и на этапе продажи. Вследствие этого я взял за правило лишний раз напоминать клиентам, что необходимо внимательно отслеживать документы, подтверждающие транспортную логистику.

Споры по поводу необходимости обязательного оформления ТТН по форме 1-Т наряду с оформлением ТОРГ-12 давно утихли. Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272 утверждены Правила перевозки грузов автомобильным транспортом и создана новая форма транспортной накладной. Она служит исключительно для подтверждения заключения договора перевозки. И хотя арбитражная практика по вопросу применения транспортной накладной пока скудна, от бухгалтеров поступает множество вопросов по применению данных правил и новой формы транспортной накладной. В связи с тем, что старая форма накладной не отменена, многие сомневаются, можно ли применять обе формы. На самом деле позиция Минфина не обязывает применять обе формы, но и не ограничивает применением только какой-то одной (письмо Минфина России от 17 августа 2011 г. № 03-03-06/1/498. – Примеч. ред.). Одна форма не исключает другую.

Однако если компания привлекает стороннего перевозчика, то в обязательном порядке должна быть оформлена транспортная накладная по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272.

СИТУАЦИЯ № 1. Доставка товара силами поставщика или покупателя

Разберемся, как же все-таки подтвердить реальность операции по поставке товара при разных вариантах доставки ТМЦ. Начнем с ситуации, когда доставка товара осуществляется силами поставщика или покупателя.

Если обязанность по доставке лежит на поставщике, то покупателю фактически не важно, каким образом поставщик доставит товар. Допустим, поставщик доставляет ТМЦ собственным транспортом, то есть без привлечения стороннего перевозчика. Тогда рекомендованный комплект документов, который должен быть на руках у поставщика, будет следующим:
– договор поставки;
– ТОРГ-12 ;
– доверенность на представителя грузополучателя (покупателя), которому были переданы ТМЦ;
– путевой лист.

Для чего так важно оформлять доверенность? Конечно, для подтверждения выполнения обязанности по доставке товара. В свою очередь, путевой лист обязателен для подтверждения факта, что водитель действительно выезжал на рейс. Кроме того, путевой лист понадобится для списания в расходы по налогу на прибыль ГСМ.

Почему вообще я акцентирую внимание на правильном комплекте документов у поставщика?

Однодневки. Практика показывает, что инспекторы могут оспорить реальность доставки не только со стороны покупателя, но и со стороны поставщика. По их мнению, недобросовестные налогоплательщики такими операциями пользуются для построения налоговых схем: поставщик поставляет по заниженной стоимости товар, а наценка происходит уже на следующих звеньях цепи. Таким образом, товар реализуется по заниженной стоимости, а налоговая нагрузка падает не на поставщика, а на покупателя товара, которым зачастую выступает однодневка. Налоговики склоняются к тому, что в этом случае поставщик становится выгодоприобретателем, который уклоняется от налогов, занижая цену поставки.

Налоговые инспекторы по таким категориям дел признают выручку, поступившую от покупателя-однодневки, внереализационным доходом поставщика.

Если доставка осуществляется силами поставщика без привлечения перевозчика, то я рекомендую оформить ТТН по форме 1-Т. Ко всему прочему для компании это будет лишним поводом привлечь водителя к ответственности в случае потери груза. Потому что именно в этом документе отражаются перечень товара, который должен быть доставлен, его стоимость, адрес доставки.

Рассмотрим комплект документов, который должен быть на руках у покупателя:

– договор поставки товара;
– ТОРГ-12;
– копия путевого листа на водителя поставщика;
– доверенность на представителя поставщика, передавшего ТМЦ.

Путевой лист. Копия путевого листа необходима в подтверждение того, что водитель – это действительно водитель поставщика. Если товар будет передан водителем третьего лица, то скорее всего в перевозке задействован перевозчик, и необходимо требовать транспортную накладную.

Один из самых распространенных способов доставки товара – транзитная доставка. Этот способ широко применяем трейдерами, которые перепродают товар по пути его следования. Таким образом, грузополучателем товара является третий или четвертый покупатель в цепочке. Поставщик сразу отгружает товар указанному грузополучателю, минуя покупателя. И само собой, у покупателя будет только ТОРГ-12. Рекомендую оформить ТТН, потому что в форме 1-Т покупатель даже в этом случае будет указан как плательщик за товар. Товарно-транспортная накладная подтвердит реальность поставки. Если же в цепочке движения товара более одного перепродавца, то ТТН по форме 1-Т не поможет.

Случай второй – когда обязанность по доставке лежит на покупателе. Здесь схожий комплект документов, подтверждающих доставку. Однако путевой лист будет оформлять уже компания-покупатель. Путевого листа, наличия водителя и транспортного средства достаточно, чтобы подтвердить реальность доставки. Форму 1-Т оформлять необязательно. Однако этот документ – возможность для компании обезопасить ТМЦ от утери водителем. И еще это дополнительный козырь в случае, если придется доказывать реальность доставки в суде. У поставщика должны быть:

– договор поставки;
– ТОРГ-12;
– доверенность на водителя покупателя, которому были переданы ТМЦ.

У покупателя должны быть:

– договор поставки;
– ТОРГ-12;
– доверенность на представителя поставщика, передавшего товар;
– путевой лист.

СИТУАЦИЯ № 2. Доставка товара привлеченным перевозчиком

Рассмотрим поставку, которая осуществляется с привлечением стороннего перевозчика. Новую форму транспортной накладной должны подписывать перевозчик и заказчик перевозки. Поэтому я рекомендую при оформлении транспортной накладной в договоре о перевозке указывать обязанность перевозчика по заполнению транспортной накладной в полном объеме. Это упрощает документооборот, особенно при нахождении перевозчика в регионе.

Комплект документов у поставщика, который является заказчиком перевозки:

– договор поставки;
– ТОРГ-12;
– договор перевозки, при его наличии;
– заказ или заявка на перевозку;
– транспортная накладная (по форме 1-Т до 25 июля 2011 года и по новой форме с 25 июля 2011 года);

– копия доверенности на представителя грузополучателя (покупателя), которому были переданы ТМЦ.

Поставщик должен подтвердить, что он заказал перевозку, предъявить транспортную накладную, по которой перевозчик забрал у него груз для передачи на склад покупателя. Необходима копия доверенности на представителя грузополучателя, подтверждающая, что груз был передан именно уполномоченному лицу покупателя или грузополучателя.

Комплект документов покупателя аналогичный. За исключением договора перевозки – его не будет, потому что заказчиком перевозки покупатель не является. У покупателя будет экземпляр транспортной накладной. Напомню, что транспортная накладная должна быть оформлена минимум в трех экземплярах.

Если покупатель не является грузополучателем товара, то транспортной накладной и путевого листа у него не будет. В данном случае я рекомендую обязательно запросить копию транспортной накладной у поставщика. Такой документ подтвердит факт доставки товара грузополучателю.

Не забывайте, что по новым правилам перевозки грузоотправитель вправе от водителя потребовать путевой лист при получении груза. Поэтому водитель должен такой документ иметь на руках всегда. А у представителя покупателя всегда должна быть доверенность.

Если обязанность по доставке лежит на покупателе, то комплект документов покупателя складывается из:

– договора поставки;
– ТОРГ-12;
– договора перевозки, при его наличии;
– заказа или заявки на перевозку;
– транспортной накладной (по форме 1-Т до 25 июля 2011 года и по новой форме с 25 июля 2011 года);
– доверенности на водителя перевозчика на получение ТМЦ.

Комплект документов поставщика формируется аналогично. За исключением договора перевозки и заявки на перевозку.

Легко запомнить, что во всех случаях, когда привлекается сторонний перевозчик, транспортная накладная должна быть оформлена в обязательном порядке.

СИТУАЦИЯ № 3. Доставка товара экспедиторами

Отдельная история у компаний складывается с договорами транспортной экспедиции. Проблема в том, что экспедиторские услуги находятся на стыке посредничества и возмездного оказания услуг. Закон не предъявляет обязательных требований к наличию акта оказанных услуг, отчета экспедитора, транспортных накладных.

Тем не менее базовыми документами у поставщика, подтверждающими, что экспедитор выполнил свои обязательства, являются:

– договор поставки;
– ТОРГ-12;
– договор транспортной экспедиции;
– поручение экспедитору;
– экспедиторская расписка;
– акт оказанных услуг.

Экспедиторская компания не обязана предоставлять акт или транспортную накладную, подтверждающую, что груз передан покупателю. Если экспедитор своими силами осуществляет перевозку, то наличие транспортной накладной обязательно, так как в данном случае экспедитор выступает перевозчиком, а не посредником.

Если обязанность по доставке лежит на поставщике, то договор транспортной экспедиции он и должен заключать.

Покупатель может вообще не знать, что поставщик для доставки привлекает экспедитора. В любом случае у покупателя, как у грузополучателя, в обязательном порядке должна быть оформлена транспортная накладная.

Если же покупатель является заказчиком перевозки, необходимо проверить наличие:

– договора поставки;
– ТОРГ-12;
– договора транспортной экспедиции;
– поручения экспедитору;
– экспедиторской расписки;
– акта оказанных услуг;
– транспортной накладной (по форме 1-Т до 25 июля 2011 года и по новой форме с 25 июля 2011 года).

Если экспедитор не предоставил транспортную накладную, рекомендую ее все-таки потребовать. Это предотвратит возможный конфликт с налоговой инспекцией.

Главбух

andreykof 23.07.2012 18:35

Вопрос к главбуху
для начала спасибо за содержательный рассказ.
Если коротко о себе то проучился в немецкой школе 3 года по логистики направление в основном наземное да и попал в компанию где именно наземными перевозками занимались.
Теперь уже как 2 года являюсь сотрудником в немецкой экспедиторской компании.
К сути моего вопроса,
на данный момент у меня есть клиенты которые находятся в России а точнее в Москве.
Для них я перевожу грузы(авиа,землей по ЕХW) из Европы в Россию.
Все идёт хорошо но когда доходит дело до оплаты, приходим к проблеме *налог на прибыль 10%*
И так первый счёт был оплачен на ту сумму фрахта которая была заранее оговорена, допустим 1000евро, я их получил но клиент заплатил не 1000 евро а 1100.
Бухгалтер(моего клиента), каждый раз ругается чтоб перевоз был из России, т.к. это все упрощает.
На данном этапе, я предоставил документ что мы являемся налогоплательщиками на прибыль и предоставил этот самый документ(даже перевёл на русский язык) своему русскому клиенту.
Последние грузы были оплачены без 10%. НО, страх бухгалтера остался т.к. не известно как отреагирует налоговая.
Документы:
Есть контракт
Акт выполненных работ
Счёт на мои услуги.
На каждую перевозку пишу для там. органов о транспортных расходах до и после границы ТС.
Как избежать потенциальных проблем и есть ли в данном случае они?
Буду рад за вразумительный ответ.

баллон 23.07.2012 18:57

Цитата:

Сообщение от andreykof (Сообщение 1524598)
Буду рад за вразумительный ответ.

У РФ и ФРГ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
http://base.consultant.ru/cons/cgi/o...71249504929878

Статья 8
Доходы от международных морских и воздушных перевозок

1. Доходы резидента Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных морских и воздушных перевозках могут облагаться налогом только в этом Договаривающемся Государстве. Это положение применяется соответственно в отношении доходов от эксплуатации речных судов.



А с автоперевозками и впрямь может быть засада.

megalight 23.07.2012 19:41

Цитата:

Сообщение от andreykof (Сообщение 1524598)
Вопрос к главбуху

Это копипаст издания под названием "Главбух":)

Finn 23.07.2012 21:28

Цитата:

Сообщение от баллон (Сообщение 1524609)
У РФ и ФРГ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

именно так
+ просто нужно предоставить справку с апостилем (в оригинале)
образец есть в интернете и у меня на сайте
+ есть пояснения по использованию этого закона в транспортно-экспедиционной деятельности - ссылки давать боюсь (админы тут жёсткие)

Finn 06.08.2012 21:28

via KOTKA 30. Мультимодальный взгляд
http://youtu.be/pSEWsJwIV3c
http://rutube.ru/video/bda3d74faf9bc...46110986ce255/
http://letitbit.net/download/16377.1...KA_30.mov.html

Finn 06.08.2012 22:16

via KOTKA 31. Мультимодальный взгляд
http://youtu.be/jywh9fTVu-Y
http://rutube.ru/video/c2e34dee3bce4...7cc1216148559/
http://letitbit.net/download/67681.6...KA_31.mov.html

Finn 22.08.2012 21:58

Теперь Вы можете распечатать Диплом о том, что Вы прослушали
курс видео-лекций Алексея Емеличева "viaKOTKA"

http://emelichev.fi/lectures/diplom.php


Инструкция по применению:
- скачайте по ссылке PDF файл
- распечатайте на плотной бумаге на цветном принтере
- впишите в бланк свои имя и фамилию или впечатайте на компьютере
- вставьте в золотую или иную пафосную рамочку
- разместите на видном месте в ряду других своих дипломов и наград
- показывайте всем для повышения своего социального альфа-статуса
- смело предъявляйте при приёме на работу и на деловых встречах
- помните: понты всегда были и всегда будут дороже денег!


Хорошая идея - распечатай и подари диплом другу!
Стильно, современно, молодёжно!!!
и главное - недорого...

подари первокурснику на 1-е сентября!
подари Зюганову на ноябрьские!
подари Пуси Раиот через 2 года!
подари младшему брату на 1 января!

НЕ ДАРИ ПУСТУЮ РАМОЧКУ - НАПОЛНИ ЕЁ СМЫСЛОМ !!!


Искенне Ваш
Алексей Емеличев

Finn 23.08.2012 12:20

обновил ссылки, открыл доступ к скачиванию и добавил ДИПЛОМ С ОТЛИЧИЕМ
http://emelichev.fi/lectures/diplom.php


Текущее время: 02:57. Часовой пояс GMT +3.

Powered by vBulletin® Version 3.8.4
Copyright ©2000 - 2020, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot