|
№ 03-07-08/39774 от 07.07.2016
О принятии к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ агентом, приобретающим их по поручению нескольких организаций
Вопрос: Правомерно ли организация произвела вычет НДС по поставленному сырью, если оплата товара и НДС на таможне были поручены агенту? Агент при этом закупал товар для нескольких организаций и представил весь пакет документов о товаре, ГТД и копию платежного документа.
Ответ: В связи с письмом по вопросам вычета у принципала налога на добавленную стоимость, уплаченного агентом, приобретающим товары по поручению нескольких организаций, таможенному органу при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычету в случае использования ввезенных товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 172 Кодекса при ввозе товаров на территорию Российской Федерации вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. При этом документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, является таможенная декларация на товары, ввозимые в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Учитывая изложенное, в случае уплаты таможенным органам налога на добавленную стоимость агентом, в том числе приобретающим товары по поручению нескольких организаций, налог принимается к вычету у принципала после принятия на учет приобретенных товаров, на основании документов, свидетельствующих об уплате налога агентом, таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от агента, а также при наличии документов, подтверждающих сумму налога, относящуюся к товарам, ввозимым для указанного принципала.
Заместитель директора Департамента
А.С.КИЗИМОВ
07.07.2016
Поэтому предъявили ДТ в налоговую, а Вас там нет, будут вопросы, сомнения.
АНАЛОГИЧНО.
Минфин РФ: Письмо № 03-07-08/62931 от 04.09.2018
Вопрос: Комиссионер для комитента закупает товары у иностранной организации. Комиссионер осуществляет таможенное декларирование товаров и помещение товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (уплачивает ввозную таможенную пошлину и НДС). Может ли комитент принять налоговый вычет, если таможенный НДС уплачен комиссионером (который находится на УСН) с последующей компенсацией этих сумм комитентом?
Ранее были выпущены следующие Письма Минфина России:
- Письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-07-08/38192;
- Письмо Минфина России от 26.10.2011 N 03-07-08/297;
- Письмо Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-08/21708;
- Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-07-08/68143;
- Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-08/123.
Верно ли, что нужно руководствоваться разъяснениями, содержащимися в данных Письмах?
Ответ: В связи с письмом по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что при решении данного вопроса возможно руководствоваться письмами Минфина России, упоминаемыми в письме, согласно которым при уплате таможенным органам налога на добавленную стоимость комиссионером налог принимается к вычету у комитента.
В связи с этим в случае уплаты при ввозе товаров в Российскую Федерацию налога на добавленную стоимость комиссионером налог принимается к вычету у комитента после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога комиссионером, а также таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, оформленные в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, независимо от налогового режима (в том числе упрощенной системы налогообложения), применяемого комиссионером.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
04.09.2018
|