Основные риперные точки экспорта или НДС при таможенной процедуре экспорта.

[Владислав Варшавский]

Под экспортом понимается таможенная процедура вывоза реализуемых товаров (отечественного, так и импортного производства) с территории России на территорию другого государства.
Для налоговых целей экспорт, в свою очередь делится на две составляющие: экспорт в иностранное государство и экспорт в страны, ТС -это: Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия.

НДС при таможенной процедуре экспорта исчисляется по ставке 0%. Так же при экспорте товаров из России применяется налоговый вычет по входящим документам от поставщиков, полученным при производстве товара для экспортных сделок.
Основные моменты применения нулевой ставки НДС, которые необходимы для подтверждения экспорта в налоговом органе.
В первую очередь, необходимо собрать документы:
• Контракт
• товарно-сопроводительные документы (внутрифирменные и внешние). Отсутствие отметок таможни на транспортных, товаросопроводительных или иных документах может привести к отказу налоговой инспекции в подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС.
• паспорт сделки (в случае его оформления)
• таможенные декларации при экспорте в иностранное государство или ЗАЯВЛЕНИЕ о ввозе товаров и уплате косвенных налогов утвержденной формы
• договор с транспортной компанией
• сопроводительное письмо

Следует помнить, что важным является и срок сбора документов. Данный срок не может превышать 180 дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на документах (п. 9 ст. 165 НК РФ) либо при экспорте в страны Таможенного союза с даты реализации, проставленной на товарно-транспортной накладной.

Во вторую очередь, важно правильно установить момент определения налоговой базы по НДС. При экспорте - последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов.

В третью очередь, после сбора необходимого пакета документов необходимо подать налоговую декларацию по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ) – заполненный раздел 4 или 6.
В разделе 4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость отражаем налоговый вычет.

Чтобы налоговый орган согласился на заявленный в декларации налоговый вычет необходимо следовать определенным правилам. А именно обязательно вести раздельный учет по экспортным сделкам и прописать учет НДС в учетной политики организации для налоговых целей. И самое главное, вычет налога по товарам, приобретенным для экспортной деятельности, заявляем после того как подтвердим право на нулевую ставку.
Стоит иметь в виду, что после подтверждения ставки 0% на получение вычета у компании есть 3 года (п. 2 ст. 173 НК РФ).
Операции по экспортным сделкам попадают и под валютный контроль. На сегодняшний день органами валютного контроля являются: таможенный орган, налоговый орган, банк в котором открыт расчетный счет экспортера. Все денежные операции в рамках экспортных сделок следует проводить через счета в уполномоченных банках экспортера. Наличный расчет по внешнеэкономическим контрактам запрещен и наказуем. Если сумма внешнеэкономического контракта превышает 50 000 тысяч долларов или эквивалента в любой валюте (в том числе рубли) необходимо открыть ПАСПОРТ СДЕЛКИ в своем банке.

В случае экспорта в страны ТС вместо таможенной декларации оформляем форму статистического учета для таможни. Статистическая форма представляется в таможенные органы не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка (получение) товаров. Статистическая форма представляется с помощью Личного кабинета участника ВЭД.

В заключение хочется отметить, что если по истечении 180 календарных дней документы не предоставлены, то операции по реализации работ (услуг), подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса.(10% или 18%).
Однако впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса.