Спор о включении в таможенную стоимость доставки

[пенсионер]

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 30 сентября 2021 г. N 27-01-21/79181


В связи с обращением Департамент таможенной политики и регулирования алкогольного рынка в рамках компетенции сообщает следующее.

В соответствии с нормами пунктов 9 - 11 статьи 38, пункта 1 статьи 39, пункта 3 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - Кодекс), систематизированными применительно к определению таможенной стоимости товаров по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (далее - метод 1) в Разделе II Правил применения метода 1 (Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2012 г. N 283) (далее - Правила), одним из условий определения таможенной стоимости товаров по методу 1 является наличие достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации, в том числе информации, необходимой для подтверждения цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате (далее - ЦФУ), и осуществления дополнительных начислений к ЦФУ (пункт 7 Правил).

С учетом определения термина ЦФУ как общей суммы всех платежей за товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца (пункт 3 статьи 39 Кодекса, пункт 5.1 Правил), исходим из следующего.

Пункт 2 статьи 40 Кодекса содержит перечень законодательно установленных "разрешенных вычетов" из ЦФУ (подпункты 1 - 3 пункта 2 статьи 40 Кодекса, далее - вычеты из ЦФУ), а также условия, соблюдение которых необходимо для реализации декларантом права на вычеты из ЦФУ (абзац первый пункта 2 статьи 40 Кодекса, далее - условия вычетов из ЦФУ).

При этом невыполнение условий вычетов из ЦФУ не может рассматриваться в качестве отсутствия указанной в пункте 7 Правил достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации, в том числе информации, необходимой для подтверждения ЦФУ, как общей суммы всех платежей за товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца, и осуществления дополнительных начислении к ЦФУ, а лишь свидетельствует об отсутствии основании для вычетов из ЦФУ.

Следовательно, в рамках типовой ситуации, изложенной в обращении, таможенная стоимость товаров должна определяться декларантом по методу 1 (при отсутствии иных ограничений по применению метода 1) с учетом того, что при невыполнении условий вычетов из ЦФУ основания для вычетов из ЦФУ отсутствуют.

Кроме того, согласно нормам пункта 14 статьи 38 Кодекса таможенная стоимость товаров определяется декларантом, и лишь в отдельных законодательно установленных случаях - таможенным органом. С учетом изложенного декларант не может определять таможенную стоимость товаров, исходя из сведений, в том числе сведений о тарифах на перевозку, имеющихся в распоряжении таможенного органа, а не декларанта.

Одновременно информируем, что настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

При этом рассмотрение вопросов, по сути направленных на оспаривание действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц, и вынесение решений по таким вопросам к компетенции Минфина России не относится.



Директор Департамента
таможенной политики и регулирования
алкогольного рынка
Н.А.Золкин

[пенсионер]

Ссылку давать нельзя, поэтому цитирую. Подход таможни к теме.

Информация ФТС России от 11.02.2020 "Обзор практики рассмотрения ФТС России жалоб на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц в области таможенного дела за 2019 год".

5. При заявлении в качестве вычетов из таможенной стоимости товаров, определенной по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) расходов по транспортировке товаров после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, документы, подтверждающие транспортные расходы, а именно: договор перевозки товаров, счет-фактура за перевозку, банковские документы по оплате транспортных расходов либо информация перевозчика о тарифах, равно как и бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка товара осуществлялась собственным транспортом декларанта), должны иметься в наличии у декларанта на момент подачи ДТ и сведения о них необходимо заявлять в графе 44 ДТ. В случае непредставления данных документов при совершении таможенных операций либо по запросу таможенного органа ввиду их отсутствия у декларанта, в том числе в случае отказа продавца в их представлении, требования о документальном подтверждении заявленных вычетов, установленные правом ЕАЭС, не могут считаться выполненными.

Обществом под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления помещены товары, ввезенные на условиях поставки DAP (INCOTERMS 2010). Таможенная стоимость товаров определена декларантом по методу 1, предусмотренному статьей 39 ТК ЕАЭС, с заявлением в качестве вычетов расходов по перевозке (транспортировке) товаров после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.

На этапе совершения таможенных операций по результатам контроля таможенной стоимости товара таможенным органом выявлены признаки, указывающие на то, что не подтверждены заявленные к вычету транспортные расходы по доставке товара по территории ЕАЭС, в связи с чем у декларанта запрошены договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузке, разгрузке или перегрузке товара; счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку) погрузку, разгрузку или перегрузку товара; банковские документы (если счет-фактура оплачен) или документы (информация) о транспортных тарифах или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка осуществлялась собственным транспортом).

В установленный срок общество информировало, что не располагает запрашиваемыми документами, приложив письмо об отказе продавца в представлении запрашиваемых документов и письмо продавца, содержащее информацию о транспортных тарифах по доставке товаров от места погрузки до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС и по таможенной территории ЕАЭС до места доставки. Также представлена заверенная копия Контракта с приложением, в котором сторонами согласована цена товара и стоимость перевозки с разбивкой до и после прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.

По результатам анализа представленных пояснений и документов таможенным органом принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ. В качестве обоснования принятого решения указано на отсутствие документального подтверждения заявленных вычетов из структуры таможенной стоимости товаров ввиду непредставления запрашиваемых документов, подтверждающих расходы по доставке товара.

В ходе изучения имеющихся в распоряжении ФТС России документов установлено, что жалоба общества не подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Подпунктами 4 и 9 пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС определено, что в декларации на товары подлежат указанию, в том числе, сведения о таможенной стоимости товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров), о документах, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары, указанных в статье 108 ТК ЕАЭС, к которым, в том числе, относятся документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров (подпункт 10 пункта 1 статьи 108 ТК ЕАЭС).

В соответствии со статьей 39 ТК ЕАЭС таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и дополненная в соответствии со статьей 40 ТК ЕАЭС.

В соответствии с Приложением N 1 к Порядку декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров" (далее - Перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров), действовавшим в период декларирования товаров, при определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами лицом, заполнившим ДТС, в случаях, когда заявлены вычеты расходов по перевозке (транспортировке) товаров после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, должны быть представлены договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, разгрузку или перегрузку товаров, банковские документы (если счет-фактура оплачен) или документы (информация) о транспортных тарифах или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка товара осуществлялась собственным транспортом декларанта).

В рассматриваемом случае обществом при декларировании не представлялись вышеуказанные документы, определенные Перечнем документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров.

При этом указанные документы в соответствии с Перечнем документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров, и пунктом 3 статьи 108 ТК ЕАЭС в случаях, когда заявлены вычеты расходов по перевозке (транспортировке) товаров после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС при определении таможенной стоимости по 1 методу, должны быть у декларанта на момент подачи ДТ и сведения о них должны быть заявлены в графе 44 ДТ.

Довод общества о том, что заявленные вычеты подтверждены документально приложением к Контракту, является несостоятельным, поскольку величина транспортных расходов (с разбивкой до и после прибытия на таможенную территорию ЕАЭС) согласована сторонами Контракта между Продавцом и Покупателем товаров, а не между перевозчиком и получателем услуги по доставке товаров. Приложение к Контракту может свидетельствовать только о выделении Продавцом определенных сумм в качестве транспортных расходов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары, что также отражено в инвойсе.

Представленная Продавцом информация о тарифах по доставке товаров (с разбивкой до и после прибытия на таможенную территорию ЕАЭС), также не может быть принята в качестве документа, подтверждающего заявленные вычеты, поскольку она представлена Продавцом, а не перевозчиком, непосредственно осуществлявшим услугу. Вместе с тем тарифы на грузовые перевозки автомобильным транспортом, рассчитываются самостоятельно автотранспортными организациями на основе себестоимости и формируются исходя из рыночного спроса и предложения, стоимости перевозки и строятся на принципах договорных отношений между перевозчиками и заказчиками услуг.

Довод заявителя об объективной невозможности представления запрашиваемых документов со ссылкой на пункты 9, 10 Положения об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, утвержденного решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27 марта 2018 г. N 42 (далее - Положение), не может быть принят во внимание, поскольку базисные условия поставки DAP (INCOTERMS 2010) достаточным образом наделяют стороны правами и обязанностями на получение информации и документов, необходимых для подтверждения заявленных вычетов при декларировании товаров, в том числе, банковских и платежных документов, в рамках внешнеэкономической операции.

Так, в соответствии с INCOTERMS 2010 термин DAP (Delivered at place/Поставка в место назначения) возлагает на продавца обязанность по заключению за его счет договора перевозки товара до поименованного места назначения или до согласованного пункта, если такой имеется в поименованном месте назначения (раздел A3 к базисному условию поставки DAP). Согласно пункту A10 к базисному условию поставки DAP продавец обязан своевременно предоставить покупателю или оказать ему содействие в получении, по просьбе покупателя, на его риск и за его счет, документов и информации, включая информацию по безопасности, которая может потребоваться покупателю для ввоза товара и/ или его транспортировки до конечного пункта назначения.

При этом ФТС России отмечает, что под ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС согласно подпункту 3 пункта 1 статьей 2 ТК ЕАЭС понимается совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы ЕАЭС в результате которых товары прибыли на таможенную территорию ЕАЭС, до выпуска таких товаров таможенными органами. То есть ввоз товаров включает, в том числе их декларирование и, соответственно, заявление сведений об их таможенной стоимости.

Кроме того, пункты 9, 10 Положения касаются невозможности представления в силу объективных причин иных дополнительных документов, запрошенных таможенным органом в целях подтверждении таможенной стоимости товаров, перечисленных в пункте 8 указанного Положения, и не являющихся обязательными для представления таможенным органам при декларировании в случаях, когда заявлены вычеты расходов по перевозке (транспортировке) товаров.

Учитывая, что в нарушение вышеуказанных требований статей 106, 108 ТК ЕАЭС и Перечня документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров, общество не представило вышеперечисленные документы, наличие которых обязательно при определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами, в случаях, когда заявлены вычеты расходов по перевозке (транспортировке) товаров после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, сведения о них не заявлены в графе 44 ДТ, таможенным органом обоснованно принято решение о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в ДТ.

[backtrack]

Всем привет,

Возник такой спор с брокерами о включении стоимости доставки по РФ в там стоимость товара.
Дано:
Везём фуру, транспорт от продавца товара, условия поставки не важны, мне про все (FCA/CPT/DAP) говорят одно и тоже, я плачу продавцу за товар и за транспорт.
В инвойсе одной строкой стоимость товара, далее стоимость транспорта, разбитая на до/после границы ТС.
Брокеры утверждают, что в таможенную стоимость при подаче должна включаться и стоимость товара и полная стоимость доставки, апеллируя тем, что иначе это вычет из стоимости товара, то есть занижение стоимости и таможня возбудится.
Единственный вариант, это отдельный договор на перевозку и отдельный счёт за перевозку.
Я парирую тем, что в ТК 40 сказано следующее, без привязки к каким-либо условиям поставки и оформлению транспорта отдельным документом.
Статья 40 ТК:
2. Таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать в себя следующие расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально:
2) расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории Союза от места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, – от места, определенного Комиссией;

Брокеры отказываются включать только транспорт до границы ТС, я платить лишний НДС с каждой фуры совсем не хочу. Была бы разовая поставка, может и плюнул бы.
Кто прав в этой ситуации и как оформить подачу правильно, чтобы не платить лишнего?
Заранее благодарен

Скажи бирокерам, что надо в ДТС в 17 графе выбрать "параметр перевозка по ТТ ЕАЭС" - тогда из таможенной стоимости 45 гр ДТ вычтется сумма после границы, а цена товара в 22 графе ДТ останется неизменной. Можешь еще им передать, что они дебилы.

[пенсионер]

Скажи бирокерам, что надо в ДТС в 17 графе выбрать "параметр перевозка по ТТ ЕАЭС" - тогда из таможенной стоимости 45 гр ДТ вычтется сумма после границы, а цена товара в 22 графе ДТ останется неизменной. Можешь еще им передать, что они дебилы.

Как я понял спор не о заполнении ДТС и ДТ, а законности вычета транспортных расходов по перевозке по ТТ ЕАЭС при DAP, причем в изложении стартера. Скорее всего брокер, имея большой опыт
и зная позицию ФТС ( СМ. ВЫШЕ ) говорит, что вычесть не получиться и зная, что иногда
таможни такой вычет рассматривают ( конечно не обоснованно) как недостоверное декларирование.

[Dedushka]

Интересно, в контракте указано, что продавец товара оказывает услуги по доставке товара с разбивкой счета за услугу?

[Ivk]

Всем привет,

Возник такой спор с брокерами о включении стоимости доставки по РФ в там стоимость товара.
Дано:
Везём фуру, транспорт от продавца товара, условия поставки не важны, мне про все (FCA/CPT/DAP) говорят одно и тоже, я плачу продавцу за товар и за транспорт.
В инвойсе одной строкой стоимость товара, далее стоимость транспорта, разбитая на до/после границы ТС.
Брокеры утверждают, что в таможенную стоимость при подаче должна включаться и стоимость товара и полная стоимость доставки, апеллируя тем, что иначе это вычет из стоимости товара, то есть занижение стоимости и таможня возбудится.
Единственный вариант, это отдельный договор на перевозку и отдельный счёт за перевозку.
Я парирую тем, что в ТК 40 сказано следующее, без привязки к каким-либо условиям поставки и оформлению транспорта отдельным документом.
Статья 40 ТК:
2. Таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать в себя следующие расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально:
2) расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории Союза от места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, – от места, определенного Комиссией;

Брокеры отказываются включать только транспорт до границы ТС, я платить лишний НДС с каждой фуры совсем не хочу. Была бы разовая поставка, может и плюнул бы.
Кто прав в этой ситуации и как оформить подачу правильно, чтобы не платить лишнего?
Заранее благодарен

Если ФТС отКТСит, то тампреду придется из своих денег платить, так как он солидарную ответственность несет перед таможней. Естественно ему это не выгодно.

Можете декларировать под своей ЭЦП. Вам брокер за разумную мзду декларацию набьет.