Декларант - купля продажа между резедентами с ввозом товара из-за границы

[пенсионер]

Ответ на будущие вопросы, если в схеме резидент РФ и лицо Союза.

Министерство финансов Российской Федерации

Герб
Письмо

№ 03-07-13/1/111513 от 21.11.2023
О представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в целях НДС при ввозе из третьих стран товаров, приобретенных по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь
Комментировать
Открыть окно выбора социальных сетей для шаринга материала
264
Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: Российская организация (далее - резидент РФ) заключает договор с организацией из Белоруссии о поставке товара. При этом товар следует из третьих стран (вне ЕАЭС), следует через Беларусь в режиме таможенного транзита и ввозится на территорию РФ. Резидент РФ при ввозе оформляет все таможенные процедуры от своего имени как декларант, уплачивает сборы, пошлины и НДС, после чего товар выпускается в свободное обращение. Обязан ли резидент РФ в такой ситуации подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?

Ответ: В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 20.11.2023, о применении российской организацией налога на добавленную стоимость при ввозе из третьих стран, не являющихся государствами - членами Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), в Российскую Федерацию товаров, приобретенных этой российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Порядок взимания налога на добавленную стоимость во взаимной торговле государств - членов ЕАЭС устанавливается Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Договор) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору (далее - Протокол).

Разделом I "Общие положения" Протокола предусмотрено, что под импортом товаров понимается ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС.

Таким образом, в целях налога на добавленную стоимость ввоз из третьих стран, не являющихся государствами - членами ЕАЭС, в Российскую Федерацию товаров, приобретенных российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь, не признается импортом товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС и, соответственно, в отношении такого ввоза положения Договора и Протокола не применяются.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации ввоз товаров в Российскую Федерацию признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При ввозе из третьих стран, не являющихся государствами - членами ЕАЭС, в Российскую Федерацию товаров, приобретенных российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость уплачивается таможенным органам Российской Федерации. В связи с этим заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом, в налоговый орган Российской Федерации не представляется. .......

..........

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

21.11.2023

[пенсионер]

Жалко ужасно, что пропали темы форумы. Поэтому хочу напомнить, что было несколько удивительных сообщений об отказе в выпуске товаров по такой схеме, так как по документам товар перешел в собственность от резидента РФ 1 к резиденту РФ 2 до пересечения границы ЕАЭС, что не позволяет ему быть декларантом, так как не выполняется положение ст. 83 ТК ЕАЭС -" являющееся стороной сделки, заключенной с иностранным лицом или с лицом государства-члена в отношении иностранных товаров, находящихся на таможенной территории Союза;

[Kartofan2]

Жалко ужасно, что пропали темы форумы. Поэтому хочу напомнить, что было несколько удивительных сообщений об отказе в выпуске товаров по такой схеме, так как по документам товар перешел в собственность от резидента РФ 1 к резиденту РФ 2 до пересечения границы ЕАЭС, что не позволяет ему быть декларантом, так как не выполняется положение ст. 83 ТК ЕАЭС -" являющееся стороной сделки, заключенной с иностранным лицом или с лицом государства-члена в отношении иностранных товаров, находящихся на таможенной территории Союза;

было такое и сейчас есть

спасает перерисовка инвойсов с датами позже даты транзитки. ну и спецификацию к контракту тоже этим же числом делаем.

и неважно что товар оплачен черти когда и в назначении платежа стоит эта же спецификация но с датой как есть до даты приезда на территорию ЕАЭС. . как будто так и надо. Цирк да и только. но как говорят хохлы "маемо шо маемо"

страдает этой херней только ЦЭД МТ 10131010. по опыту на других цэдах такого не видел.

[пенсионер]

было такое и сейчас есть

спасает перерисовка инвойсов с датами позже даты транзитки. ну и спецификацию к контракту тоже этим же числом делаем.

и неважно что товар оплачен черти когда и в назначении платежа стоит эта же спецификация но с датой как есть до даты приезда на территорию ЕАЭС. . как будто так и надо. Цирк да и только. но как говорят хохлы "маемо шо маемо"

страдает этой херней только ЦЭД МТ 10131010. по опыту на других цэдах такого не видел.

И что никто не попытался вежливо пояснить им, что они бараны ?

[IrinaN]

И что никто не попытался вежливо пояснить им, что они бараны ?

ну не такие уж и бараны
их научили одним путем ходить они им и ходят...
Но выставляют запрос на предоставление документов в котором четко расписано от какой даты должен быть счет
прямо руководство к действию

[Probook777]

Жалко ужасно, что пропали темы форумы. Поэтому хочу напомнить, что было несколько удивительных сообщений об отказе в выпуске товаров по такой схеме, так как по документам товар перешел в собственность от резидента РФ 1 к резиденту РФ 2 до пересечения границы ЕАЭС, что не позволяет ему быть декларантом, так как не выполняется положение ст. 83 ТК ЕАЭС -" являющееся стороной сделки, заключенной с иностранным лицом или с лицом государства-члена в отношении иностранных товаров, находящихся на таможенной территории Союза;

Но тут же попадает под другой пункт этой же статьи: имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, – если товары перемещаются через таможенную границу Союза не в рамках сделки, одной из сторон которой является иностранное лицо;? почему отказывают то?

[пенсионер]

Но тут же попадает под другой пункт этой же статьи: имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, – если товары перемещаются через таможенную границу Союза не в рамках сделки, одной из сторон которой является иностранное лицо;? почему отказывают то?

Потому что в Московском ЦЭД не понимают ТК ЕАЭС, не читают письмо Минфина, которое я приводил. А декларантов идущих у них на поводу и переделывающих документы я не понимаю, так как если налоговая увидит, что товар продан на территории РФ, то потребует уплатить НДС и будет правы. Довод декларанта, что НДС уплачен ими по ДТ им п.... ю.
Я вообще не понимаю, почему еще никто не задал вопрос РТУ в порядке консультации.

[Probook777]

Потому что в Московском ЦЭД не понимают ТК ЕАЭС, не читают письмо Минфина, которое я приводил. А декларантов идущих у них на поводу и переделывающих документы я не понимаю, так как если налоговая увидит, что товар продан на территории РФ, то потребует уплатить НДС и будет правы. Довод декларанта, что НДС уплачен ими по ДТ им п.... ю.
Я вообще не понимаю, почему еще никто не задал вопрос РТУ в порядке консультации.

Было такое письмо тут кстати, кто то очень подробное присылал, сайт лег, а у себя найти не могу..

[пенсионер]

Коллеги, добрый день! Кто-нибудь сталкивался с подобной схемой: Поставщик (резидент РФ), продает Покупателю (резидент РФ) товар на условиях DAP - Москва. Для этого Поставщик покупает этот товар у Продавца (Нерезидент) за пределами ТТ ЕАЭС с поручением доставить этот товар Покупателю. После чего Продавец (нерезидент) отправляет товар в РФ на Покупателя. В AWB - Покупатель (резидент РФ).

Может ли быть Покупатель декларантом в силу абз.4 пп.1 п.1 ст. 83 ТК ЕАЭС?
Ст.83
1. Декларантами товаров, помещаемых под таможенные процедуры, могут выступать:
1) лицо государства-члена:
имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, - если товары перемещаются через таможенную границу Союза не в рамках сделки, одной из сторон которой является иностранное лицо;

Схема стандартная ( "косвенный реэкспорт", полно тем в интернете; характер сделки 052) но вопрос сформулирован криво и поэтому возникает дискуссия. Нало было написать так:
Резидент 1 РФ купил товар за бугром у нерезидента по контракту не предусматривающему ввоз товара в ЕАЭС и продал его другому резиденту 2 на условиях DAP Москва. Выкладывали даже ДТ по этой схеме.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 28 июня 2023 г. N 03-07-08/59875


Вопрос: Об НДС при приобретении и реализации товаров на территории иностранного государства, а также при ввозе товаров в ЕАЭС.



Ответ:



В связи с письмом в ситуации и при условиях, изложенных в письме, сообщаем, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного рынка сообщает, что согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 147 Кодекса местом реализации товара в целях применения НДС признается территория Российской Федерации в случае, если в момент начала отгрузки и транспортировки товар находится на территории Российской Федерации.

Таким образом, местом реализации товаров, приобретаемых и реализуемых российской организацией на территории иностранного государства, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом налогообложения НДС.

Что касается уплаты НДС, входящего в состав таможенных платежей, то в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - Таможенный кодекс) к таможенным платежам относится в том числе НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС).

НДС, входящий в состав таможенных платежей, подлежит уплате в соответствии с правом ЕАЭС (статья 50, пункт 1 статьи 136 Таможенного кодекса) и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац четвертый пункта 1 статьи 143, подпункт 4 пункта 1 статьи 146, пункт 1 статьи 160 и другие связанные с ними нормы Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 136 Таможенного кодекса обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, в том числе НДС в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары.

При этом согласно пункту 1 статьи 83 Таможенного кодекса декларантом товаров, помещаемых под таможенные процедуры, может выступать лицо государства - члена ЕАЭС:

являющееся стороной сделки с иностранным лицом, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу ЕАЭС;

от имени и (или) по поручению которого заключена сделка, указанная выше;

имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, - если товары перемещаются через таможенную границу ЕАЭС не в рамках сделки, одной из сторон которой является иностранное лицо;

являющееся стороной сделки, заключенной с иностранным лицом или с лицом государства-члена в отношении иностранных товаров, находящихся на таможенной территории ЕАЭС;

являющееся экспедитором, - при заявлении таможенной процедуры таможенного транзита.

Учитывая изложенное, в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС не в рамках сделки, одной из сторон которой является иностранное лицо, декларантом товаров может выступать лицо, имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами.

Обязанность по уплате НДС, уплачиваемого в составе таможенных платежей, возникает у указанного лица (статья 50, пункт 1 статьи 136 Таможенного кодекса).

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.



Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев