ПОЛЕЗНЫЕ ССЫЛКИ! Любое обсуждение - ЗАПРЕЩЕНО!

[megalight]

На сайте ФНС России появился новый сервис

опубликовано: «Бухгалтерское приложение» №26 (9492)
Налоговые органы запустили новый подсайт «Государственная *регистрация»

Подсайт «Государственная регистрация» находится по адресу www.reg.nalog.ru. Новый сервис налоговых органов будет полезен компаниям и предпринимателям, которые собираются зарегистрировать свой бизнес. Для них на подсайте содержится подробная пошаговая инструкция, реквизиты и образцы платежных документов.

Документы на регистрацию юридичес*кого лица или индивидуального предпринимателя можно подать в электронном виде. Для этих целей налоговики создали специальный раздел с инструкциями и программами.

На подсайте можно узнать, как правильно провести реорганизацию юридического лица, снять компанию или предпринимателя с учета, внести изменения в учредительные документы, *получить выписки из Единого государственного реестра юридических лиц или из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, организации и бизнесмены могут проверить своих контрагентов и тем самым обезопасить себя от возможных претензий со стороны налоговых органов.

[megalight]

О применении налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, подписанных разными уполномоченными лицами

Министерство финансов РФ письмо от 03.07.2013 № 03-07-15/25437
Вопрос: О применении налогоплательщиками-покупателями налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, подписанных разными лицами, уполномоченными приказом (иным распорядительным документом) банка или доверенностью от его имени.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект ответа на обращение ОАО по вопросу применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость на основании счетов-фактур, подписанных разными уполномоченными лицами, и сообщает.

Как указано в проекте ответа, ОАО (далее - банк) созданы Центры сопровождения клиентских операций, на уровне которых централизован ряд функций, в том числе функций по формированию счетов-фактур и ведению книг продаж. В целях снижения затрат по передаче вторых экземпляров счетов-фактур из филиалов банка в такие центры, а также для минимизации рисков их потери вторые экземпляры счетов-фактур распечатываются из учетной программы непосредственно в центрах и подписываются лицами, уполномоченными приказом (иным распорядительным документом) банка или доверенностью от его имени. В связи с этим первый экземпляр счета-фактуры, выставленный филиалом и передаваемый покупателю услуг, и второй экземпляр счета-фактуры, распечатанный в центрах и хранящийся в банке, подписываются разными уполномоченными лицами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 данной статьи.

Согласно п. 6 указанной статьи Кодекса счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, в случае если в силу технологических особенностей управления бизнес-процессами банка экземпляры счетов-фактур подписываются разными лицами, уполномоченными приказом (распоряжением) по организации или доверенностью от имени организации, то основания для отказа налогоплательщикам-покупателям в применении вычетов соответствующих сумм налога отсутствуют при условии выполнения требований, предусмотренных п. 2 ст. 169 Кодекса.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И. Трунин

[megalight]

Непредставление декларантом документов не свидетельствует о недостоверности таможенной стоимости товаров

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А15-2172/2012 от 28.06.2013 пояснил, что обязанность декларанта представить по требованию таможенного органа объяснения и дополнительные документы возникает лишь при наличии признаков недостоверности сведений о таможенной стоимости товаров либо в случае, когда заявленные сведения должным образом не подтверждены.

ФАС указал, что при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска у декларанта возникает обязанность представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо представить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены.

При необходимости таможенный орган обязан опровергнуть сведения декларанта и доказать обратное - несоответствие действительной таможенной стоимости товаров стоимости, заявленной декларантом в таможенных целях.

Декларант вправе доказать достоверность сведений и правомерность избранного им метода определения таможенной стоимости. В связи с этим непредставление декларантом тех или иных документов, запрошенных таможенным органом, не может однозначно свидетельствовать о неопределенности и недостоверности заявленных в таможенных целях сведений, если они подтверждены и не опровергнуты иными документами.

ИА Клерк.Ру

[megalight]

Вычет НДС с аванса при уменьшении стоимости отгрузки

Минфин России в письме от 11.07.2013 № 03-07-11/27047 рассмотрел вопрос о применении вычета суммы НДС, исчисленной с предоплаты, в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Так, по мнению чиновников, сумму переплаты, в счет которой в последующем будут осуществлены новые поставки товаров (работ, услуг) покупателю и возникшую у продавца после уменьшения стоимости ранее поставленных товаров (работ, услуг), следует признать суммой частичной оплаты, полученной в счет предстоящих новых поставок, которая подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Следовательно, сумму НДС в части этой переплаты можно принять к вычету только после поставки новой партии товаров (работ, услуг).

[megalight]

Зачет налогов, уплаченных за пределами РФ

Минфин России в письме от 08.07.2013 № 03-08-13/26324 рассмотрел вопрос о зачете российскими организациями сумм налога, уплаченных за пределами РФ, в целях устранения двойного налогообложения и сообщил следующее.

Право на зачет возникает у организации при наличии документа, подтверждающего уплату налога за пределами РФ, и при условии учета доходов, с которых он был уплачен, в целях налогообложения прибыли. Указанное право организация заявляет в момент представления в налоговые органы декларации о доходах, полученных от источников за пределами РФ по форме, утвержденной приказом МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@, одновременно с декларацией по налогу на прибыль и документами, предусмотренными в п. 3 ст. 311 НК РФ.

При этом зачет может быть произведен как в текущем, так и в трех налоговых периодах, следующих после налогового периода, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли.

[megalight]

Экземпляры счета-фактуры могут быть подписаны разными лицами

В письме от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13161@ ФНС России указала, что в силу технологических особенностей управления бизнес-процессами экземпляры счетов-фактур могут подписываться разными лицами, уполномоченными приказом (распоряжением) по организации или доверенностью от имени организации. В этом случае основания для отказа налогоплательщикам — покупателям в применении вычетов соответствующих сумм налога отсутствуют при условии выполнения требований, предусмотренных п. 2 ст. 169 НК РФ.

Данное разъяснение размещено на официальном сайте ФНС России в рубрике «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

[megalight]

Приказ ФТС РФ 886 от 29.04.11
Об утверждении Порядка списания признанной безнадежной к взысканию задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, и перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, безнадежной к взысканию и о ее списании


В соответствии с частью 20 статьи 322 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 48, ст. 6252) приказываю:
1. Утвердить Порядок списания признанной безнадежной к взысканию задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, согласно приложению № 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, безнадежной к взысканию и о ее списании, согласно приложению № 2 к настоящему приказу.
3. Начальникам региональных таможенных управлений и таможен, в которых учитывается подлежащая признанию безнадежной к взысканию и списанию задолженность по уплате таможенных платежей (недоимка), пеней, процентов, обеспечить доступ в сети Интернет к сведениям на сайте ФНС России должностным лицам структурных подразделений, ответственным за учет и контроль ее погашения.
Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой. Настоящий приказ вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

ВрИО руководителя
генерал-полковник таможенной службы
В.М. Малинин
Приложение № 1
Образец Решение
Приложение № 2
Образец

Приказ ФТС РФ 900 от 13.05.13
О внесении изменений в приложения к приказу ФТС России от 29 апреля 2011 г. N 886


Приказываю:

1. В Порядок списания признанной безнадежной к взысканию задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, утвержденный приказом ФТС России от 29 апреля 2011 г. N 886 "Об утверждении Порядка списания признанной безнадежной к взысканию задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, и перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, безнадежной к взысканию и о ее списании" (зарегистрирован Минюстом России 15.06.2011, рег. N 21036) (далее - приказ), внести следующие изменения:
1) дополнить Порядок списания признанной безнадежной к взысканию задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, утвержденный приказом, пунктами 6 и 7 следующего содержания:
"6. В случае отсутствия сведений на сайте ФНС России об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц уполномоченное должностное лицо:
проверяет информацию о непредставлении организацией, включенной в перечень организаций-налогоплательщиков, формируемый ФТС России в электронном виде, документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих дате проверки;
при наличии в таможенных органах информации о счетах организации направляет в банки мотивированные запросы об операциях, осуществляемых по счетам указанной организации в течение последних двенадцати месяцев (запросы не направляются при наличии в таможенном органе на дату проверки информации налоговых органов, содержащей данные об отсутствии банковских счетов у организации);
проверяет сведения в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве в сети Интернет о ненахождении организации в процедурах, применяемых в деле о несостоятельности (банкротстве).
7. В случае наличия признаков недействующего юридического лица уполномоченное должностное лицо:
распечатывает выписку из перечня организаций-налогоплательщиков, не представляющих в течение последних двенадцати месяцев налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, которая заверяется подписью начальника таможенного органа и печатью таможенного органа;
распечатывает сведения из Единого федерального реестра сведений о банкротстве в сети Интернет, подтверждающие, что организация не находится в процедурах, применяемых в деле о несостоятельности (банкротстве), которая заверяется подписью начальника таможенного органа и печатью таможенного органа.";
2) пункты 6 и 7 считать пунктами 8 и 9 соответственно.
2. Перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, безнадежной к взысканию и о ее списании, утвержденный приказом, изложить согласно приложению к настоящему приказу.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя руководителя ФТС России В.М. Малинина.
Настоящий приказ вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

Руководитель
действительный государственный советник таможенной службы Российской Федерации
А.Ю.Бельянинов

Приложение
к приказу ФТС России от 13 мая 2013 г. N 900

Приложение N 2
к приказу ФТС России от 29 апреля 2011 г. N 886

Перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, безнадежной к взысканию и о ее списании

1. В случае если юридическое лицо исключено из единого государственного реестра юридических лиц.
1.1. Выписка из отчетности об учитываемых суммах задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица.
1.2. Копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности.
1.3. Сведения с официального сайта ФНС России, содержащие данные об исключении из единого государственного реестра юридических лиц недействующего юридического лица, заверенные подписью начальника таможенного органа и печатью таможенного органа.
2. В случае если юридическое лицо, отвечающее признакам недействующего юридического лица, не исключено из единого государственного реестра юридических лиц.
2.1. Выписка из отчетности об учитываемых суммах задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, числящейся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица.
2.2. Копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности.
2.3. Выписка из перечня организаций-налогоплательщиков, содержащая сведения о непредставлении юридическим лицом в течение последних двенадцати месяцев налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, заверенная подписью начальника таможенного органа и печатью таможенного органа.
2.4. Выписка о наличии (либо отсутствии в течение последних двенадцати месяцев) банковских счетов организации, заверенная подписью начальника таможенного органа и печатью таможенного органа.
2.5. Информация банков, в которых открыты счета организации, предоставленная по запросам таможенного органа, подтверждающая отсутствие операций по банковским счетам юридического лица, в том числе в связи с закрытием счета в течение последних двенадцати месяцев.
2.6. Данные из Единого федерального реестра сведений о банкротстве в сети Интернет о том, что организация не находится в процедуре банкротства, заверенные подписью начальника таможенного органа и печатью таможенного органа.

[megalight]

<О НДС в отношении услуг иностранной компании по продвижению российской продукции за рубежом>

Министерство финансов РФ письмо от 29.07.2013 № 03-07-08/30082
Вопрос: О налогообложении НДС и налогом на прибыль услуг, оказываемых иностранной организацией, по продвижению российской продукции в розничных сетях иностранного государства.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налогообложении налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организации в отношении услуг, оказываемых иностранной организацией, по продвижению российской продукции в розничных сетях иностранного государства и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса.

Согласно положениям пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Кодекса место реализации рекламных, маркетинговых и консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если услуги оказаны через это постоянное представительство.

По нашему мнению, услуги по продвижению продукции российской организации в розничных сетях иностранного государства, оказываемых иностранной организацией, следует относить в целях налога на добавленную стоимость к рекламным услугам.

Таким образом, местом реализации услуг по продвижению продукции российской организации в розничных сетях иностранного государства, оказываемых иностранной организацией, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Что касается применения налога на прибыль организаций, то в соответствии с положениями ст. ст. 246 и 247 Кодекса прибыль (доходы) иностранных организаций от осуществления деятельности (выполнения работ, оказания услуг) подлежит налогообложению в Российской Федерации в случае, если такая деятельность осуществляется на территории Российской Федерации и приводит к образованию постоянного представительства, определяемого в соответствии с положениями ст. 306 Кодекса и положениями международного соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством.

Таким образом, по прибыли (доходам), полученной иностранными организациями от выполнения работ (оказания услуг) на территории иностранных государств, такие иностранные организации налогоплательщиками налога на прибыль организаций в Российской Федерации не являются.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. Комова

[Boggart]

Обращаю внимание на этот документ:
Он товарах, перемещенных через таможенную границу ТС с недекларированием и обнаруженных в ходе таможенного контроля на единой таможенной территории ТС.

Решение Коллегии ЕЭК от 27 августа 2013 N 180
Об утверждении Положения об особенностях применения методов определения таможенной стоимости товаров, перемещенных через таможенную границу Таможенного союза с недекларированием

На сайте ЕЭК
На сайте TKS (в текстовом виде)

Опубликовано 29/08/2013. Вступает в силу в течение 30 дней.

[megalight]

ВАС разъяснил вопросы, связанные с определением таможенной стоимости

Подготовлен проект постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с определением таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза».

В частности, разъясняется, что признаки недостоверности сведений о цене сделки могут проявляться в значительном отличии цены сделки от ценовой информации, содержащейся в базах данных таможенных органов, по сделкам с идентичными или однородными товарами, ввезёнными на таможенную территорию Таможенного союза при сопоставимых условиях, а в случае отсутствия таковых - данных иных официальных или общепризнанных источников информации, включая сведения изготовителей и официальных распространителей товаров, а также товарно-ценовых каталогов.

Оценивая правомерность решения таможенного органа о проведении дополнительной проверки, судам необходимо исходить из того, что перечень признаков недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров, предусмотренный п. 11 Порядка контроля таможенной стоимости товаров, утверждённого Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» (далее - Решение), не является исчерпывающим.

При рассмотрении в суде споров, связанных с определением таможенной стоимости товаров, судам, руководствуясь ч. 5 ст. 200 АПК РФ, необходимо исходить из того, что обязанность доказать наличие оснований, исключающих применение первого метода определения таможенной стоимости товара, а также невозможность применения иных методов в соответствии с установленной законом последовательностью лежит на таможенном органе. В частности, такими основаниями могут являться доказанный таможенным органом факт недостоверности представленных декларантом документов либо противоречивость сведений, касающихся условий договора и содержащихся в представленных документах.