Возврат брака по процедуре ИМ 60, как быть с НДС(

[ИгорьЮ+]

я так понимаю оно все вот так будет 1 товаром и никакой строчки с НДС ?

http://www.tks.ru/forum/attachment.p...1&d=1410778303

во так и будет

[ИгорьЮ+]

Если кратко и просто.Вы же товар вернули, НО ДО ЭТОГО сделали экспорт под 0%, подали подтверждающие документы в налоговую, то есть получилось что НДС который вы уплатили своему продавцу в налоговой декларации пошел весь на минус. Теперь товар вернули, надо это все в учете отразить, прийти в исходное состояние ( ЭКПОРТА НЕТ ), то есть восстановить НДС ( убрать его с минусов в налоговой декларации ). Иначе что получится. Вы товар вернули, затем продали ПО РОССИИ с НДС, а НДС КОТОРЫЙ ПАТИЛИ ПОСТАВЩИКУ СНОВА НА МИНУС ПОСТАВЛИ ?

это уже не проблема таможенного оформления, в ДТ НДСа не будет

[SV]

не надо ничего восстанавливать, где возмещение НДС было - просто платим его и всё

[пенсионер]

Для учета в работе. В ответе в частности рассмотрен случай когда на дату возврата экспорт не подтвержден и тут понятно, что восстанавливать НДС не надо. А вот по тем отгрузкам где экспорт был подтвержден ( входной НДС принят на вычет ) думаю что бухам надо подумать и возможно посоветоваться с налоговой нужно или нет восстанавливать НДС. Мне интуитивно кажется что нужно. При этом видимо имеет значение еще такой фактор пригоден ли товар для дальнейшей реализации или нет.

Статья 151. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

………
2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

================================================== =========================================

Как отражается в учете организации ввоз на территорию РФ ранее реализованных на экспорт товаров (в связи с обнаружением покупателем несоответствия качества товаров установленному контрактом) и возврат покупателю денежных средств? Подтверждающие факт экспорта документы на момент возврата товара не собраны. Организация применяет кассовый метод определения доходов и расходов в налоговом учете.
Организация-продавец отгрузила иностранному покупателю товар контрактной стоимостью 20 000 евро. Товар реализован на условиях самовывоза со склада организации (условия поставки - EXW). Фактическая себестоимость реализованного товара - 700 000 руб., сумма "входного" НДС по товару, отраженная в учете и не принятая к вычету, - 126 000 руб. В месяце реализации покупатель полностью рассчитался за полученный товар. В следующем месяце весь товар возвращен покупателем, в день возврата товара деньги перечислены покупателю. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет: на дату отгрузки товара - 41,1311 руб/евро, на дату оплаты - 42,3833 руб/евро, на последнее число месяца, в котором реализован товар - 45,6636 руб/евро, на дату возврата товара - 46,4788 руб/евро. Иных операций по валютному счету организация не осуществляла.

Гражданско-правовые отношения
Экспортом признается таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами (п. 1 ст. 212 Таможенного кодекса Таможенного союза).
При поставке товара на условиях EXW продавец считается выполнившим свои обязанности, когда он предоставляет товар в распоряжение покупателя на своем предприятии (заводе, фабрике, складе и т.п.) без осуществления выполнения таможенных формальностей, необходимых для вывоза, и без погрузки товара на транспортное средство. Условия EXW возлагают на продавца минимальные обязанности, все расходы и риски, связанные с принятием товара на предприятии продавца, должен нести покупатель (Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс 2000").
Отношения между продавцом и покупателем по договорам международной купли-продажи товаров регулируются Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров от 11.04.1980.
Продавец несет ответственность за несоответствие товара условиям договора (п. п. 1, 2 ст. 36 Конвенции).
Покупатель может заявить о расторжении договора в случае, когда несоответствие товара условиям договора составляет существенное нарушение договора и требование о возврате денежных средств заявлено в разумный срок (пп. "a" п. 1, пп. "b" п. 2 ст. 49 Конвенции).
Реимпортом признается таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию таможенного союза в сроки, установленные ст. 293 ТК ТС, без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (п. 1 ст. 292 ТК ТС).
Бухгалтерский учет
Выручка от продажи товара признается доходом от обычных видов деятельности, в данном случае - при передаче товара покупателю (п. п. 5, 6, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Признание выручки отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Одновременно фактическая себестоимость реализованного товара списывается в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", со счета 41 "Товары".
В бухгалтерском учете записи по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (п. 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Пересчет в рубли суммы выручки от реализации товара производится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату признания дохода (п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006).
Пересчет задолженности покупателя, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте (на дату принятия указанной задолженности к учету и дату ее погашения), а также на отчетные даты (п. п. 7, 8 ПБУ 3/2006).
В результате такого пересчета дебиторской задолженности возникают положительные (отрицательные) курсовые разницы, которые отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (расходов) (п. п. 3, 11, 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Возврат некачественного товара не является его обратной реализацией (см. также Постановления ФАС Московского округа от 20.06.2001 N КА-А40/2979-01, ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 по делу N А72-14034/05-28/220, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2006 N Ф04-6913/2006(27499-А46-7) по делу N 25-1963/05).
В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что возврат товара происходит в том же году, что и реализация товара. В таком случае возврат некачественного товара отражается сторнировочными записями по счетам, на которых ранее были отражены операции по реализации этого товара. В данном случае организация производит сторнировочные записи по дебету счета 62 в корреспонденции с кредитом счета 90, субсчет 90-1, на договорную стоимость возвращенного товара и по дебету счета 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 41 - на фактическую себестоимость возвращенного товара (Инструкция по применению Плана счетов).
Возникшее на счете 62 обязательство по возврату денежных средств покупателю организация должна пересчитать в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ, на дату принятия этого обязательства к учету и на дату его погашения (дату возврата денежных средств покупателю). В данном случае указанные даты совпадают.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, НДС начисляется по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
В рассматриваемой ситуации для подтверждения налоговой ставки 0% в налоговые органы представляются следующие документы (п. 1 ст. 165 НК РФ):
1) контракт (копия);
2) выписка банка (копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товаров на экспорт;
3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;
4) копия товаросопроводительного документа с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Указанные документы организация должна представить в налоговые органы в срок, установленный п. 9 ст. 165 НК РФ.
Организация имеет право принять к вычету сумму "входного" НДС по товарам, реализованным в таможенной процедуре экспорта, на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172, п. 9 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2008 N 03-07-08/183) <*>.
В связи с возвратом товаров, реализованных на экспорт, у организации-поставщика в рассматриваемой ситуации не возникает налоговых последствий по НДС (так как факт экспорта не был подтвержден) <**>.
Налог на прибыль организации
При кассовом методе доход от реализации признается на дату поступления денежных средств и исчисляется по курсу ЦБ РФ, действующему на эту дату (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 248, п. 2 ст. 273 НК РФ). Курсовые разницы по расчетам с покупателем при этом в налоговом учете не возникают.
Доход от реализации товаров организация вправе уменьшить на стоимость приобретения этих товаров, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 268 НК РФ).
Положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие от переоценки валютных средств на валютных счетах организации, при применении кассового метода учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) на отчетные даты. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 06.05.2008 N 03-11-04/2/81, а также из п. 1 Письма Минфина России от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61.
На дату возврата товаров покупателем в налоговом учете организации уменьшается сумма расходов на покупную стоимость указанных товаров. После возвращения денежных средств покупателю организация уменьшает в налоговом учете сумму признанного ранее дохода от их продажи.
Применение ПБУ 18/02
При кассовом методе в налоговом учете доход от реализации признается на дату поступления денежных средств, а в бухгалтерском учете - на дату перехода права собственности на товар. В данном случае указанные даты приходятся на один отчетный период, однако курс евро, установленный ЦБ РФ на указанные даты, различен. Соответственно, в бухгалтерском учете доход признается в сумме 822 622 руб. (20 000 евро x 41,1311 руб/евро), а в налоговом учете - в сумме 847 666 руб. (20 000 евро x 42,3833 руб/евро). В связи с этим в учете признаются постоянная разница (ПР) в сумме 25 044 руб. (847 666 руб. - 822 622 руб.) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) в сумме 5008,8 руб. (25 044 руб. x 20%) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Кроме того, в бухгалтерском учете на дату получения денежных средств от покупателя отражается положительная курсовая разница, учитываемая в составе прочих доходов, а в налоговом учете указанная курсовая разница не возникает. В результате этого в бухгалтерском учете образуются ПР и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
На дату пересчета кредиторской задолженности перед покупателем по возврату денежных средств возникающая в бухгалтерском учете отрицательная курсовая разница приводит к возникновению ПР и соответствующего ПНО (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Дальше приведена таблица с проводками которая некорректно копируется сюда, но все можно посмотреть в Консультант- Плюс.


--------------------------------
<*> В том случае, если НДС по приобретенным товарам был принят к вычету ранее согласно пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, при реализации данного товара в таможенной процедуре экспорта сумму "входного" НДС следует восстановить (Письмо Минфина России от 28.04.2008 N 03-07-08/103).
<**> При реимпорте обязанности по уплате НДС не возникает (пп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ, см. также Постановления ФАС Уральского округа от 27.05.2008 N Ф09-3758/08-С2 по делу N А47-7627/07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.04.2008 N А10-3825/07-Ф02-1614/08 по делу N А10-3825/07).

Г.Г.Джамалова
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
30.09.2011

[Klaris]

пенсионер
спасибо вам за подробный ответ, уже предоставила инфу нашему чудесному бухгалтеру)

[пенсионер]

пенсионер
спасибо вам за подробный ответ, уже предоставила инфу нашему чудесному бухгалтеру)

Вот, вот, пусть он ( она ) меня в зарплатную ведомость включит.

[Klaris]

пенсионер

[Klaris]

почитав различные варианты вышла такая ситуация:
у меня один код товара у пришедшего груза,но получается,что на одну часть процедура 6010130(возмещения ндс не было) и преференция ООПП-ПП, а на вторую 6010129 (возмещение ндс было) и преференция ООППОО- .. можно ли делать 1 декларацию или все же разбивать на 2..и что делать,если разбивка на 2..ведь все шло по одним документам и разбивки по весу не было. расходы по транспортировки до границу тоже не разбивались..может быть кто сталкивался?

[ВИРТ]

почитав различные варианты вышла такая ситуация:
у меня один код товара у пришедшего груза,но получается,что на одну часть процедура 6010130(возмещения ндс не было) и преференция ООПП-ПП, а на вторую 6010129 (возмещение ндс было) и преференция ООППОО- .. можно ли делать 1 декларацию или все же разбивать на 2..и что делать,если разбивка на 2..ведь все шло по одним документам и разбивки по весу не было. расходы по транспортировки до границу тоже не разбивались..может быть кто сталкивался?

Не совсем понятно, почему не можете разбить вес и стоимость. Вы же когда отправляли товар на эскпорт, указывали его цену за единицу, вес единицы. Сделайте два инвойса с разбивкой и два упаковочных. По транспорту вес просто, пропорционально весу брутто. А декларации две нужно делать.