ПОЛЕЗНЫЕ ССЫЛКИ! Любое обсуждение - ЗАПРЕЩЕНО!

[megalight]

Письмо ФНС России от 21.04.2014 № ГД-4-3/7606@

Направлены для использования в работе разъяснения Минфина России об учете принятых к вычету сумм НДС, уплаченных таможенному органу, взыскание которых признано судом неправомерным

Суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, подлежат вычету после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если по решению суда корректировка таможенным органом суммы НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, признана неправомерной, данная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику.

Поэтому сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров, ранее правомерно принятая к вычету и подлежащая возврату таможенными органами по решению суда, признавшим ее взыскание неправомерным, подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором вступило в силу соответствующее решение суда.

[megalight]

.ФНС: таможенная пошлина включается в первоначальную стоимость импортного оборудования.

ФНС России разъяснила, что уплаченная при ввозе в РФ основного средства таможенная пошлина включается в его первоначальную стоимость. Это первое разъяснение налоговой службы по данному вопросу.

Ранее по этому поводу высказывались Минфин России и УФНС России по г. Москве). Так, в Письме Минфина России от 31.05.2011 N 03-07-15/55, ранее направленном ФНС нижестоящим налоговым органам, указано, в частности, что таможенные пошлины по ввозимым основным средствам подлежат включению в их первоначальную стоимость.

Напомним, что вопрос о порядке учета в расходах таможенных пошлин по ввезенным основным средствам является спорным. Суды разрешают учитывать таможенные пошлины единовременно. Однако ФНС России в рассматриваемом Письме отмечает, что специальные положения Налогового кодекса РФ (пп. 1 п. 1 ст. 264), согласно которым таможенные пошлины и сборы могут быть учтены единовременно в составе прочих расходов, предусмотрены с целью возможности учета данных платежей в расходах в иных случаях. Однако что это за случаи, налоговое ведомство не уточняет.

[megalight]

Информационное письмо Банка России от 07.05.2014 N 44 "Вопросы по применению Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И)"

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163155/
© КонсультантПлюс, 1992-2014

[megalight]

Сразу три новых закона в области таможенного регулирования вступают в силу 5 июня. Так, N 113-ФЗ регламентирует процедуры внесения изменений в реестры таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, таможенных складов и магазинов беспошлинной торговли, а также приостановления или возобновления их деятельности.

"Это позволит оптимизировать процедуры контроля со стороны таможенного органа не только при подаче документов при включении лица в соответствующий реестр, но и при изменении каких-либо сведений, указанных в заявлении о включении в реестры лиц, ведущих околотаможенный бизнес", - сообщила "РГБ" президент таможенного холдинга "Группа Тарго", эксперт ТПП РФ Татьяна Круглова.

Изменения также касаются порядка предоставления отчетности таможенным представителем. Согласно поправкам, теперь он должен будет каждые полгода предоставлять в таможенные органы отчетность до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Ранее такие сведения надо было предоставлять ежеквартально до 10-го числа. Впрочем, как считает руководитель группы консалтинга компании "Национальный таможенный брокер" Валентина Ионичева, опыт работы таможенных представителей показывает, что увеличение срока подготовки отчетности на 5 дней и сроков ее предоставления не снизит их трудозатраты. "Кроме того, сам факт предоставления отчетности фактически вынуждает представителей повторно направлять в таможню сведения, которые уже были заявлены при декларировании и имеются в базах данных ФТС России. Сейчас ФТС подготовлен проект проекта приказа "Об утверждении порядка предоставления и формы отчетности о деятельности таможенного представителя", который еще подлежит оценке регулирующего воздействия со стороны минэкономразвития и бизнес-ассоциаций".

Закон N 115-ФЗ в части совершенствования института уполномоченного экономического оператора", в свою очередь, уравнивает условия деятельности УЭО, ведущих производственную деятельность, с операторами, занимающимися другими видами предпринимательства. В частности, в отношении иностранных товаров, следующих в адрес УЭО, предусмотрена возможность завершения процедуры таможенного транзита на его территории (для всех УЭО). Кроме того, сокращен перечень сведений, подлежащих указанию в заявлении о включении в реестр, количество представляемых таможенному органу документов и перечень случаев, когда таможенный орган отказывает в принятии заявления о включении УЭО в реестр. Вдвое увеличивается срок предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (с 30 до 60 дней после получения от таможенного органа уведомления о подтверждении соблюдения иных условий включения в реестр). Вместе с тем, согласно поправкам, срок включения организации в реестр УЭО увеличен с 90 до 100 дней.

Для оператора сокращаются сроки выпуска товаров. Так, если декларация, поданная УЭО, зарегистрирована раньше, чем за четыре часа до окончания работы таможенного органа, то выпуск товаров по ней должен быть завершен в тот же день. А если позже, то товар выпустят в течение первых четырех часов следующего рабочего дня.

Закон также предусматривает норму, согласно которой уполномоченный таможенный орган вправе не отзывать свидетельство о включении в реестр УЭО, если постановления по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела исполнены оператором в сроки, предусмотренные КоАП РФ, а общая сумма штрафов не превышает 3% от уплаченных им пошлин и налогов "за указанный период". "Думаю, что формулировку "за указанный период" нельзя признать удачной, - сообщила "РГБ" Валентина Ионичева, - на наш взгляд, содержание п. 5 ч. 8 ст. 94 ФЗ "О таможенном регулировании" и ч. 4.6. КоАП РФ позволяет установить начало "указанного периода" - со дня вступления в законную силу первого постановления о назначении административного наказания, а его окончание - с момента вступления в силу последующего постановления о назначении административного наказания, после которого общая сумма штрафов превысит 500 тыс. руб. Но это при условии, что все это время УЭО будет считаться подвергнутым административному наказанию на основании первого постановления. Вместе с тем неоднозначность формулировки этой нормы может повлечь трудности, связанные с ее применением".

Третий нормативный акт - закон N 114-ФЗ "О внесении изменения в статью 317 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" - бизнеса касается в меньшей степени, но только на первый взгляд. Он наделяет правительство РФ правом вводить дополнительные ограничения для ввоза или вывоза товаров физическими лицами, нормы ввоза товаров для личного пользования, в том числе пересылаемых в международных почтовых отправлениях (они определены Соглашением между странами Таможенного союза от 18.06.2010 г.). Напомним, что минувшей зимой минфин уже выступал с инициативой снизить порог беспошлинной интернет-покупки с 1 тыс. евро до 150 евро. Но это противоречило упомянутому соглашению, по которому по почте не чаще 1 раза в месяц частное лицо беспошлинно может получать до 31 кг товара стоимостью не выше 1 тыс. евро. Чем и пользовались недобросовестные компании интернет-торговли, заказывающие товар за границей под видом обычных граждан. Тем временем, по оценке экспертов, средняя сумма интернет-заказа для рядового покупателя как раз и равняется 150 евро. Так что, скорее всего, в ближайшее время норма беспошлинного ввоза уменьшится в разы, и теперь уже на законных основаниях.

[megalight]

Значимые аспекты определения страны происхождения товаров
.

В мировой торговле существуют две группы правил определения страны происхождения товаров.
Первая группа – это непреференциальные правила определения страны происхождения. Они связаны с неприменением мер преференциальной торговой политики. То есть они применяются, когда речь идет о мерах нетарифного регулирования и специальных защитных и антидемпинговых мер. Дифференциальные правила установлены соглашением Таможенного союза о единых правилах определения страны происхождения. Оно применяется по отношению к товарам, происходящих из стран, которые не образуют с Россией зону свободной торговли, а также страны, которые не являются странами-бенефициарами (то есть странами-получателями тарифной преференции).

Вторая группа – преференциальные правила. Они имеют более актуальное значение, так как применяются для предоставления преференциального тарифного режима. Здесь есть три основных правила. Во-первых, это правила, которые устанавливают определение страны происхождения товара из развивающихся и менее развитых стран. Эти правила установлены соглашением 2008 года тоже в рамках между государствами-членами Таможенного союза. Во-вторых, правила, которые применяются в отношении товаров, происходящих из стран, входящих в Содружество Независимых Государств. Это новое соглашение, которое пришло взамен правилу 2000 года. Ну и, в-третьих, Сербия, которая является страной, образующей вместе с Россией зону свободной торговли. Это совсем недавний протокол, который был подписан в прошлом году. Он устанавливает тарифные изъятия и правила определения страны происхождения.

Несколько слов о единой системе тарифной преференции. Правовая основа устанавливается Комиссией Таможенного союза и включает в себя перечень стран-бенефициаров как развивающихся, так и менее развитых стран. Включение стран-бенефициаров в этот перечень регулируется протоколом единой системы тарифной преференции 2008 года. Решением Комиссии Таможенного союза №130 от 27.11.2009 установлены конкретные страны и перечень преференциальных товаров. Единая система тарифной преференции пришла на смену общей системы преференции. Она предоставляется в одностороннем порядке, без принципов взаимности. Мы не требуем предоставления аналогичных тарифных преференций в отношении товаров, экспортируемых из РФ в эти же страны, то есть в страны-бенефициары.
Более актуальный вопрос – это вопрос документального подтверждения. Кодекс Таможенного союза (глава №7) устанавливает два вида документов, которые используются для подтверждения страны происхождения товаров. Первый документ – это декларация происхождения товаров. Что касается СНГ, то правила не устанавливают случаи, когда предоставляется декларация происхождения товаров. Она относит это на национальное законодательство страны ввоза. Мы сделали попытку установить такие случаи нормативным документом (не приказом ФТС, а актом правительства), внесли в правительство соответствующее постановление, но правительство отказалось его принимать по причине того, что в законе о таможенном регулировании правительство не наделено такими полномочиями на определение случаев декларации происхождения товаров. Поэтому, воспользовавшись случаем внесения поправок в Таможенный кодекс ТС, мы предложили нашим коллегам по Таможенному союзу (Белоруссии и Казахстану) установить такие случаи решением органа Таможенного союза Единого экономического пространства. Это вопрос уже не РФ, а трех государств, здесь должен быть единый подход. Хотелось бы верить, что в целях облегчения мы установим такие случаи. Предполагается, что речь должна идти о поставках из СНГ, которые не являются значимыми с точки зрения стоимости. То есть здесь нет смысла получать сертификат установленной формы и предоставлять его в таможенные органы. Достаточно использовать в качестве декларации происхождения товара коммерческие и товаросопроводительные документы, но при условии, что они позволяют идентифицировать товар и его страну происхождения.
Что касается развивающихся и менее развитых стран, Сербии и Черногории (Черногория также является страной, образующей с РФ зону свободной торговли), то эти случаи определены. То есть, если стоимость товарной партии не превышает определенной стоимости, то не требуется предоставления сертификата установленной формы, а достаточно предоставить коммерческий документ, где будет видно страну происхождения.
Что касается третьих стран, то соглашением о единых правилах определения страны происхождения не регулируется вопросы документального подтверждения. То есть в таких случаях достаточно использовать декларацию происхождения товаров. ***

Распоряжение Правительство РФ 867-р от 20.05.14
О подписании Протокола о внесении изменений в Соглашение о правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 г.


В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона "О международных договорах Российской Федерации" одобрить представленный Минэкономразвития России согласованный с МИДом России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти проект Протокола о внесении изменений в Соглашение о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 г. (прилагается).
Разрешить Минэкономразвития России в ходе переговоров о подписании указанного Протокола вносить в прилагаемый проект изменения, не имеющие принципиального характера.
Считать целесообразным подписать указанный Протокол на заседании Совета глав правительств Содружества Независимых Государств.

Председатель Правительства Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

Проект
ПРОТОКОЛ

О внесении изменений в Соглашение о правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 г.

Правительства государств - участников Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 г. (далее - Соглашение), далее именуемые Сторонами, согласились о нижеследующем:

Статья 1
Внести в Перечень условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой они имели место, предусмотренный приложением 1 к Правилам определения страны происхождения товаров, являющимся неотъемлемой частью Соглашения, следующие изменения:
1) строку с кодом ТН ВЭД "8415" изложить в следующей редакции: "8415

Установки для кондиционирования воздуха, оборудованные вентилятором с двигателем и приборами для изменения температуры и влажности воздуха, включая кондиционеры, в которых влажность не может регулироваться отдельно

Изготовление из материалов любых позиций при условии выполнения следующих технологических операций:
- изготовление корпуса, изготовление элементов электропроводки;
- сборка и монтаж блоков;
- заправка хладагента (кроме случаев, когда заправка хладагента не предусмотрена конструкцией и/или заправка осуществляется в момент монтажа);
- регулировка и контроль параметров";
2) строку с кодом ТН ВЭД "8702 - 8704" заменить строками следующего содержания:

"из 8702 - 8704

Автомобили легковые и моторные транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания

Изготовление, при котором стоимость используемых материалов не должна превышать 50% цены конечной продукции, а также при условии выполнения следующих технологических операций:
- сварка кузова (кабины) или изготовление кузова (кабины) иным способом в случае применения технологий, не предусматривающих сварочных операций при изготовлении кузова (кабины);
- окраска кузова (кабины);
- установка двигателя;
- установка вспомогательного оборудования, в том числе систем безопасности, отопления и охлаждения, предусмотренных конструкцией моторного транспортного средства;
- установка трансмиссии;
- установка передней и задней подвесок;
- установка колес;
- установка системы зажигания, кроме свечей, катушек зажигания и высоковольтных проводов (для моторных транспортных средств с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием);
- установка рулевого управления и тормозной системы;
- установка элементов интерьера и экстерьера;
- установка фар, передних и задних сигнальных фонарей;
- установка глушителя и секций выхлопного трубопровода;
- установка топливного бака и топливопроводов;
- установка электрических приводов, кроме приводов, являющихся неотъемлемой частью автокомпонентов, используемых при изготовлении моторных транспортных средств;
- установка аккумулятора;
- монтаж бортовых электрических цепей;
- диагностика и регулировка двигателя;
- проверка эффективности тормозной системы;
- нанесение идентификационного номера на моторное транспортное средство;
- проведение контрольных испытаний готового моторного транспортного средства

из 8702 - 8704

Автомобили легковые и моторные транспортные средства, приводимые в движение электроприводом или гибридными силовыми установками
Изготовление, при котором стоимость используемых материалов не должна превышать 50% цены конечной продукции, а также при условии выполнения следующих технологических операций:
- сварка кузова (кабины) или изготовление кузова (кабины) иным способом в случае применения технологий, не предусматривающих сварочных операций при изготовлении кузова (кабины);
- окраска кузова (кабины);
- установка двигателя (для гибридных силовых агрегатов);
- установка тяговых электромашин (генераторы, электродвигатели);
- установка вспомогательного оборудования, в том числе систем безопасности, отопления и охлаждения, предусмотренных конструкцией моторного транспортного средства;
- установка трансмиссии;
- установка передней и задней подвесок;
- установка колес;
- установка системы рулевого управления и тормозной системы;
- установка элементов интерьера и экстерьера;
- установка фар, передних и задних сигнальных фонарей;
- установка блоков накопителей энергии (тяговые аккумуляторные батареи или суперконденсаторы);
- установка электрических приводов, кроме приводов, являющихся неотъемлемой частью автокомпонентов, используемых при изготовлении моторных транспортных средств;
- монтаж бортовых электрических цепей;
- диагностика и регулировка двигателя;
- проверка эффективности тормозной системы;
- проверка уровня радиопомех и норм электромагнитной совместимости;
- нанесение идентификационного номера на моторное транспортное средство;
- проведение контрольных испытаний готового моторного транспортного средства

из 8704

Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов (тип форвардер)

Изготовление, при котором стоимость используемых материалов не должна превышать 50% цены готовой продукции, а также при условии выполнения следующих технологических операций:
- сварка кузова (кабины) или изготовление кузова (кабины) иным способом в случае применения технологий, не предусматривающих сварочных операций при изготовлении кузова (кабины);
- окраска кузова (кабины);
- установка двигателя;
- установка вспомогательного оборудования, в том числе систем безопасности, отопления и охлаждения, предусмотренных конструкцией моторного транспортного средства;
- установка трансмиссии;
- установка колес;
- установка системы рулевого управления и тормозной системы;
- установка элементов интерьера и экстерьера кабины;
- установка фар, передних и задних сигнальных фонарей;
- установка глушителя и секций выхлопного трубопровода;
- установка топливного бака и топливопровода;
- установка электрических приводов, кроме приводов, являющихся неотъемлемой частью автокомпонентов, используемых при изготовлении моторных транспортных средств;
- установка аккумулятора;
- монтаж бортовых электрических цепей;
- диагностика и регулировка двигателя;
- проверка эффективности тормозной системы;
- нанесение идентификационного номера на моторное транспортное средство;
- проведение контрольных испытаний готового моторного транспортного средства".

Статья 2
Настоящий Протокол временно применяется через 60 дней с даты подписания и вступает в силу по истечении 30 дней с даты получения депозитарием третьего уведомления о выполнении подписавшими его Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.
Для Сторон, выполнивших внутригосударственные процедуры позднее, настоящий Протокол вступает в силу по истечении 30 дней с даты получения депозитарием соответствующих документов.
Совершено в г. __________ "__" _____________ 2014 г. в одном подлинном экземпляре на русском языке. Подлинный экземпляр хранится в Исполнительном комитете Содружества Независимых Государств, который направит каждому государству, подписавшему настоящий Протокол, его заверенную копию.

За Правительство Азербайджанской Республики
За Правительство Республики Армения
За Правительство Республики Белоруссия
За Правительство Республики Казахстан
За Правительство Киргизской Республики
За Правительство Республики Молдова
За Правительство Российской Федерации
За Правительство Республики Таджикистан
За Правительство Туркменистана
За Правительство Республики Узбекистан
За Правительство Украины

[megalight]

<О выставлении счетов-фактур организацией, применяющей УСН и на основании агентских договоров реализующей товары в интересах другого лица от своего имени>

Министерство финансов РФ письмо от 25.06.2014 № 03-07-РЗ/30534
Вопрос: О выставлении счетов-фактур организацией, применяющей УСН и на основании агентских договоров реализующей товары в интересах другого лица от своего имени.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам оформления счетов-фактур, выставляемых организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей предпринимательскую деятельность в интересах другого лица от своего имени на основе агентских договоров, и сообщает следующее.

На основании пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени. В связи с этим налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах по реализуемым товарам организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей реализацию товаров от своего имени на основании агентского договора, принимается к вычету у покупателя этих товаров в общеустановленном порядке.

Пунктом 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, установлено, что при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), реализующим товары (работы, услуги, имущественные права) комитента (принципала) от своего имени, в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес», 2б «ИНН/КПП» указываются полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами (место жительства индивидуального предпринимателя), идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца, в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Исключение в отношении комиссионеров (агентов), применяющих упрощенную систему налогообложения, указанными Правилами не установлено.

Таким образом, в строках 2, 2а, 2б, 3 счета-фактуры, выставляемого комиссионером (агентом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, указываются соответственно наименование, место нахождения, идентификационный номер налогоплательщика-комиссионера (агента) и полное или сокращенное наименование фактического грузоотправителя, его адрес в соответствии с учредительными документами.

Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

О. Цибизова

[megalight]

Опубликовано Постановление Пленума ВАС РФ с разъяснениями по НДС

24 июня 2014 г. на сайте ВАС РФ www.arbitr.ru размещено Постановление Пленума ВАС РФ по вопросам обложения НДС (далее - Постановление). Отдельные вопросы проекта данного документа освещались в выпуске обзора от 23.04.2014. Необходимо обратить внимание, что согласно опубликованному тексту большинство пунктов, которые были изложены в двух альтернативных вариантах, приняты в редакции в пользу налогоплательщика. В частности, это касается следующих ситуаций:
налогоплательщик вправе применять освобождение от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ, даже если он несвоевременно подал соответствующее уведомление в инспекцию (п. 2 Постановления);
пониженная ставка НДС при ввозе или реализации товара применяется, если код такого товара указан в перечне, определенном Правительством РФ со ссылкой по крайней мере на один из источников: Общероссийский классификатор продукции или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности (п. 20 Постановления);
налогоплательщик может заявить НДС к вычету в декларации за любой налоговый период в течение трех лет после окончания периода, в котором такое право возникло (п. 27 Постановления);
налог признается включенным в цену и исчисляется расчетным способом, если из условий договора (дополнительных соглашений) или сопутствующих обстоятельств не следует, что цена договора установлена без НДС (п. 17 Постановления). Данная ситуация выгодна покупателю, поскольку он защищен от требований продавца уплатить НДС сверх цены, указанной в договоре (в том числе при обращении продавца в суд с заявлением о взыскании).

...

[megalight]

<О применении счетов-фактур при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)>

Министерство финансов РФ письмо от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089
Вопрос: О выставлении счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) с учетом изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества товаров (работ, услуг).

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении счетов-фактур при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), но до составления и выставления продавцом покупателю счета-фактуры и сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). В связи с этим невыставление счетов-фактур в течение указанного срока не является нарушением норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, выставление в срок, установленный указанным пунктом 3 статьи 168 Кодекса, счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) с учетом изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не противоречит нормам Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

О. Цибизова

поделиться:

[megalight]

О заполнении счетов-фактур

Федеральная налоговая служба постановление от 08.07.2014 № ГД-4-3/13250@
Федеральная налоговая служба в связи с обращением по вопросу, касающемуся заполнения счетов-фактур, выставляемых по товарам, реализуемым на экспорт российской организацией через свое структурное подразделение в государства - члены Таможенного союза, с учетом разъяснения Министерства финансов Российской Федерации (письмо Минфина России от 03.06.2014 № 03-07-15/26524 в адрес ФНС России), сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами «д» и «е» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 (далее - Правила), в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указывается идентификационный номер налогоплательщика и КПП налогоплательщика-продавца, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами.

Согласно положениям статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются.

Учитывая изложенное, в случае, если организация реализует свои товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» - наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком-экспортером государства-члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляется, в том числе, составленное импортером заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление) с отметкой налогового органа государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.

Согласно пункту 2 Правил заполнения заявления, содержащихся в Приложении 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол) при заполнении первого раздела заявления в строках «Продавец/Покупатель» налогоплательщиком Российской Федерации указывается ИНН/КПП.

Статьей 2 Протокола установлено, что налоговые органы государств - членов Таможенного союза обмениваются информацией о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств - членов Таможенного союза, налоговых льготах (об освобождении от налогообложения) в форме реестров заявлений в виде файлов.

В целях обеспечения получения российским налоговым органом по месту постановки на учет организации-экспортера вышеуказанной информации от налогового органа, в частности, Республики Казахстан необходимо обеспечить проставление в заявлении КПП данной российской организации, присвоенного налоговым органом по месту ее нахождения.

Таким образом, в целях осуществления вышеуказанного обмена информацией при составлении счетов-фактур по товарам, реализуемым на экспорт российской организацией через свое структурное подразделение в государства - члены Таможенного союза, допускается указание КПП головной организации-экспортера.

Государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д. Григоренко

поделиться:

[megalight]

В Госдуму поступили поправки, связанные с подтверждением правомерности применения ставки 0% по НДС

Проект федерального закона «О внесении изменений в статью 165 Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах» подготовлен Минфином России.

Законопроект направлен на совершенствование ряда положений статьи 165 НК РФ, связанных с подтверждением правомерности применения налоговой ставки 0% по налогу на добавленную стоимость и фактической уплаты этого налога.

Законопроектом предлагается:

установить обмен информацией в электронной форме между ФТС России и ФНС России о вывозе и ввозе товаров на территорию России;

предоставить право экспортёрам и импортёрам товаров, а также их перевозчикам представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях с соответствующими отметками таможенных органов сведения из этих документов, необходимые для обоснования правомерности применения налоговой ставки 0%, в виде реестров в электронной форме с сохранением возможности по выбору налогоплательщиков представлять документы на бумажных носителях;

подтверждать факт уплаты НДС при импорте товаров для целей налоговых вычетов на основании сведений ФТС России, переданных в ФНС России в электронной форме;

уточнить перечень документов, подтверждающих ввоз иностранных товаров для переработки и вывоз продуктов переработки, при выполнении работ (оказании услуг) по переработке товаров, помещённых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

изменить дату исчисления срока представления документов для подтверждения налоговой ставки 0% при реализации припасов.

Законопроект рассмотрен и одобрен на заседании Правительства РФ 10 июля 2014 года, сообщает пресс-служба кабмина.

http://www.eg-online.ru/upload/iblock/a32/578851_6.pdf
http://www.eg-online.ru/upload/iblock/a32/578851_6.pdf
http://www.eg-online.ru/upload/iblock/a32/578851_6.pdf