ПОЛЕЗНЫЕ ССЫЛКИ! Любое обсуждение - ЗАПРЕЩЕНО!

[megalight]

Тибет
Человек с Завалинки


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


5 мая 2015 г. N 12-МР


МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
О ПОВЫШЕНИИ ВНИМАНИЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ К ОТДЕЛЬНЫМ
ОПЕРАЦИЯМ КЛИЕНТОВ


В рамках информационного взаимодействия с Федеральной таможенной службой в Банк России из ФТС России поступает информация о выявлении случаев существенного завышения стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, относительно их рыночной стоимости.
Приобретение резидентами-импортерами товаров по цене, существенно превышающей рыночную, может квалифицироваться как проведение операций, не имеющих очевидных законных целей и явного экономического смысла, направленных на отмывание доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма, а также уклонение от уплаты налогов.
Учитывая изложенное, в целях обеспечения управления риском потери деловой репутации Банк России рекомендует кредитным организациям при обслуживании резидентов-импортеров (далее - клиент), в отношении которых кредитной организацией в составе информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары (далее - ДТ) <1> получена информация о ДТ, содержащая отметку о наличии признака завышения стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров <2>, осуществлять следующие мероприятия.
--------------------------------
<1> Информация о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары направляется в соответствии с Положением о передаче таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 года N 1459.
<2> В соответствии со структурой и форматами электронных документов, предназначенных для передачи таможенными органами уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, размещенными на официальном сайте Федеральной таможенной службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в электронном сообщении о зарегистрированной таможенными органами ДТ в поле "Признак завышения стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров" проставлен код "01".


1. Обеспечить повышенное внимание всем операциям клиента.
2. В случае получения информации о ДТ, содержащей отметку о наличии признака завышения стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, после осуществления клиентом перевода (переводов) средств в счет оплаты указанных в такой ДТ товаров направлять в уполномоченный орган сведения об указанных операциях клиента в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Федеральный закон) с указанием кода вида операции 6001, в качестве дополнительной информации (в полях DESCR_1, DESCR_2) - сведений о завышении рыночной стоимости оплаченных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации.
3. При представлении клиентом распоряжения о совершении операции по оплате товаров после получения информации о ДТ, содержащей отметку о наличии признака завышения стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, реализовывать в отношении клиента право об отказе в выполнении распоряжения о совершении такой операции на основании пункта 11 статьи 7 Федерального закона.
В случае принятия в течение календарного года двух решений, предусмотренных пунктом 11 статьи 7 Федерального закона, рассматривать вопрос о реализации права, предусмотренного абзацем третьим пункта 5.2 статьи 7 Федерального закона.
С Федеральной службой по финансовому мониторингу (П.В. Ливадный) согласовано.
Настоящие методические рекомендации подлежат опубликованию в "Вестнике Банка России".


Заместитель
Председателя Банка России
Д.Г.СКОБЕЛКИН

[megalight]

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТРАНЫ ПРОИСХОЖДЕНИЯ

Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством таможенного союза. При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров. Определение страны происхождения товаров производится во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования зависит от страны происхождения товаров. (ст. 58 ТК ТС)

Определение страны происхождения товаров, происходящих из государств, не являющихся членами Таможенного союза, при их ввозе в Российскую Федерацию, осуществляется в соответствии с Соглашением о единых правилах определения страны происхождения товаров и главой 7 Таможенного кодекса Таможенного союза. (ст. 109 Закона)

При необходимости определения страны происхождения товаров, происходящих из государств - членов Таможенного союза, применяются правила определения страны происхождения товаров, установленные в соответствии с международными договорами Российской Федерации, заключенными в рамках зоны свободной торговли Содружества Независимых Государств, если иное не установлено международными договорами государств - членов Таможенного союза.

Страна происхождения товаров определяется декларантом, а в случаях, установленных настоящим Федеральным законом, таможенным органом. Страна происхождения товаров заявляется декларантом таможенному органу при таможенном декларировании товаров. Происхождение товаров из заявляемой декларантом страны происхождения товаров должно быть документально подтверждено в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза.

Таможенные органы стран-участниц ТС, (далее - таможенные органы), на основании статей 53 - 56 ТК ТС принимают предварительное решение о стране происхождения товара (далее - предварительное решение).

Также, ст.111 закона устанавливает, что федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, и иные таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, по запросу заявителя принимают предварительное решение о происхождении товара из конкретной страны. Заявителем может являться российское лицо, выступающее в качестве владельца товара, покупателя товара, декларанта а также иностранное лицо, выступающее в качестве декларанта.

Лицо, заинтересованное в принятии предварительного решения, направляет в соответствующий таможенный орган запрос о принятии предварительного решения. В таком запросе должны быть указаны все сведения о товаре, необходимые для принятия предварительного решения: полное коммерческое наименование, фирменное наименование, основные технические и коммерческие характеристики (назначение, сорт, марка, модель, артикул, материал, из которого изготовлен товар, выполняемые товаром функции, описание индивидуальной и транспортной упаковки).

К запросу прилагаются протоколы испытаний, акты экспертизы торгово-промышленных палат или других экспертных предприятий страны производителя товара, заключения специалистов экспертных организаций, в которых приведены результаты исследования товара, документы, подтверждающие совершение внешнеэкономической сделки, калькуляция стоимости производимого товара, подробное описание технологического процесса изготовления товара, сертификаты о происхождении товара и другие документы, свидетельствующие о том, что данный товар полностью произведен или подвергнут достаточной переработке на территории страны происхождения товара. К запросу могут прилагаться пробы и образцы товара.

Если представленные заявителем сведения недостаточны для принятия предварительного решения, таможенный орган уведомляет заявителя о необходимости предоставления дополнительной информации в течение 30 календарных дней со дня регистрации запроса о принятии предварительного решения. Дополнительная информация должна быть предоставлена в течение 60 календарных дней со дня регистрации в таможенном органе письменного уведомления заявителя. Если информация не предоставлена в установленный срок, таможенный орган отказывает в рассмотрении запроса о принятии предварительного решения.

Предварительное решение принимается не позднее 90 календарных дней со дня регистрации запроса в таможенном органе.

В случае необходимости предоставления дополнительной информации в соответствии с частью 4 статьи 111 закона течение срока, указанного в части 5 статьи 111 закона, приостанавливается со дня регистрации письменного уведомления заявителя и возобновляется со дня получения таможенным органом последнего документа, содержащего запрашиваемые сведения.

Форма и порядок принятия предварительного решения о стране происхождения товара определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (см. Приказ ФТС РФ от 30.09.2011 N 1978 "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги по принятию предварительных решений о стране происхождения товара")

Предварительное решение действует в течение трех лет со дня его принятия, если оно не изменено, не отозвано либо его действие не прекращено. Предварительное решение является обязательным для всех таможенных органов Российской Федерации.

Таможенный орган может принять решение о прекращении действия, об изменении или отзыве принятого им либо нижестоящим таможенным органом предварительного решения. Решение о прекращении действия предварительного решения принимается, если таможенным органом установлено, что заявитель для принятия предварительного решения представил подложные документы и (или) сообщил недостоверные и (или) неполные сведения.

Решение о прекращении действия предварительного решения вступает в силу со дня принятия такого предварительного решения.

Изменение предварительного решения производится в случае выявления таможенным органом или заявителем ошибок, допущенных при принятии предварительного решения. Решение таможенного органа об изменении предварительного решения вступает в силу в срок, указанный в решении об изменении предварительного решения. Предварительное решение отзывается в случаях, если международными договорами Российской Федерации или нормативными правовыми актами Российской Федерации устанавливаются иные требования и условия определения страны происхождения товаров.

Решение об отзыве предварительного решения принимается таможенным органом в течение 30 календарных дней после дня опубликования международных договоров Российской Федерации или нормативных правовых актов Российской Федерации, указанных в части 13 статьи 111 закона, и вступает в силу одновременно с ними.

Решение о прекращении действия, об изменении или отзыве предварительного решения направляется заявителю не позднее дня, следующего за днем вынесения решения о прекращении действия, об изменении или отзыве предварительного решения.

Определен порядок принятия предварительных решений о стране происхождения в отношении конкретных товаров, производимых в течение определенного времени одним и тем же изготовителем в одной и той же организации с использованием одной и той же технологии производства.

Предварительное решение о стране происхождения принимается на основании информации о том, был ли товар полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в конкретной стране в соответствии с критериями, установленными международными договорами государств-членов таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров.

Заявитель, получивший предварительное решение, представляет его оригинал и копию в таможенный орган одновременно с грузовой таможенной декларацией (далее - ГТД) для таможенного оформления.

Регистрационный номер и дату принятия предварительного решения декларант указывает в графе 44 ГТД.

Должностное лицо таможенного органа после сверки копии предварительного решения с оригиналом возвращает оригинал заявителю, копия предварительного решения остается в таможенном органе.

Критерии достаточной переработки

1. Если в производстве товаров участвуют две страны и более, страной происхождения товаров считается страна, в которой были осуществлены последние операции по переработке или изготовлению товаров, отвечающие критериям достаточной переработки в соответствии с положениями настоящей статьи.

2. Если в отношении отдельных видов товаров или какой-либо страны особенности определения страны происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС, особо не оговариваются в соответствии с пунктом 4, применяется общее правило: товар считается происходящим из данной страны, если в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товаров произошло изменение классификационного кода товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков.

Независимо от положений, указанных выше, не отвечают критериям достаточной переработки:

1) операции по обеспечению сохранности товаров во время их хранения или транспортировки;

2) операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (деление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка);

3) простые сборочные операции и иные операции, осуществление которых существенно не изменяет состояние товара, по перечню, определяемому государственными органами ТС.

4) смешивание товаров, происходящих из различных стран, если характеристики конечной продукции существенно не отличаются от характеристик смешиваемых товаров. Для определения страны происхождения товаров также используются в порядке, определяемом государственными органами ТС, следующие критерии достаточной переработки:

1)выполнение определенных производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;

2) изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

Подтверждение страны происхождения товаров

В удостоверение происхождения товаров из данной страны таможенный орган вправе требовать представления документов, подтверждающих происхождение товаров, в случаях, предусмотренных статьей 62 ТК ТС. Документами, подтверждающими происхождение товаров из данной страны, является декларация о происхождении товара (статья 60 ТК ТС) или в случаях, Сертификат о происхождении товара (статья 61 ТК ТС).

Сертификат о происхождении товара (Ст. 61 ТК ТС)

Сертификат о происхождении товара - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров.

Если в сертификате о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами государств-членов таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, определенными этими международными договорами.

При вывозе товаров с таможенной территории таможенного союза сертификат о происхождении товара выдается уполномоченными органами или организациями государств-членов таможенного союза, если указанный сертификат необходим по условиям контракта, по национальным правилам страны ввоза товаров или если наличие указанного сертификата предусмотрено международными договорами.

Уполномоченные органы и организации, выдавшие сертификат о происхождении товара, обязаны хранить его копию и иные документы, на основании которых удостоверено происхождение товаров, не менее 3 (трех) лет со дня его выдачи.

Сертификат о происхождении товара представляется одновременно с таможенной декларацией и другими документами, представляемыми при помещении товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, под таможенную процедуру. При утрате сертификата принимается его официально заверенный дубликат.

Если сертификат о происхождении товара оформлен с нарушениями требований к его оформлению и (или) заполнению, установленных таможенным законодательством таможенного союза, таможенный орган самостоятельно принимает решение об отказе в рассмотрении такого сертификата в качестве основания для предоставления тарифных преференций.

При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе обратиться к уполномоченным органам или организациям страны, которые выдали сертификат о происхождении товара, с просьбой представить дополнительные документы или уточняющие сведения. Такое обращение не препятствует выпуску товаров на основании сведений о стране их происхождения, заявленных при помещении товаров под таможенную процедуру.

Представление документов, подтверждающих страну происхождения товаров (Ст. 62 ТК ТС)

При ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется в случае, если стране происхождения этих товаров на территории таможенного союза предоставляются тарифные преференции в соответствии с таможенным законодательством и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза. В указанном случае, документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется таможенному органу одновременно с предоставлением таможенной декларации. При этом предоставление тарифных преференций может быть обусловлено необходимостью предоставления сертификата о происхождении товара по определенной форме в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза.

При обнаружении признаков того, что заявленные сведения о стране происхождения товаров, которые влияют на применение ставок таможенных пошлин, налогов и (или) мер нетарифного регулирования, являются недостоверными, таможенные органы вправе потребовать представить документ, подтверждающий страну происхождения товаров.

Вне зависимости от положений пункта 1 статьи 62ТК ТС предоставление документа, подтверждающего страну происхождения товаров, не требуется:

1) если ввозимые на таможенную территорию таможенного союза товары заявляются к таможенной процедуре таможенного транзита или таможенной процедуре временного ввоза с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, товары которой запрещены к ввозу на таможенную территорию таможенного союза или транзиту через его территорию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза или законодательством государств - членов таможенного союза;

2) если товары перемещаются через таможенную границу физическими лицами в соответствии с главой 49 ТК ТС;

3) если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу, отправленных в одно и то же время одним и тем же способом одним и тем же отправителем в адрес одного получателя не превышает сумму, установленную Комиссией таможенного союза;

4) в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза.

Дополнительные условия выпуска товаров при определении страны их происхождения (ст. 63 ТК ТС) При отсутствии документов, подтверждающих страну происхождения товаров, если их представление является обязательным для предоставления тарифных преференций, в отношении таких товаров подлежат уплате таможенные пошлины по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории иностранного государства (групп иностранных государств), с которым есть взаимные договорные обязательства о предоставлении режима не менее благоприятного, чем режим, предоставляемый другим государствам (группам государств) (далее - режим наиболее благоприятствуемой нации), за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1) пункта 2 статьи 62 ТК ТС.

В иных случаях отсутствия документов, подтверждающих страну происхождения товаров, либо при обнаружении признаков того, что представленные документы оформлены ненадлежащим образом и (или) содержат недостоверные сведения, до представления документов, подтверждающих страну происхождения товаров, или уточняющих сведений:

1) в отношении товаров подлежат уплате таможенные пошлины по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории иностранного государства (групп иностранных государств), с которым нет взаимных договорных обязательств о предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации, если таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является иностранное государство (группа иностранных государств), с которым нет взаимных договорных обязательств о предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации, либо предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин по указанным ставкам;

2) помещение товаров под таможенную процедуру осуществляется при условии представления декларантом документов, подтверждающих соблюдение установленных ограничений, или обеспечения уплаты специальной, антидемпинговой либо компенсационной пошлины, если таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что страной происхождения товаров является страна, на ввоз товаров из которой установлены ограничения. Обеспечение уплаты специальной, антидемпинговой либо компенсационной пошлины производится в порядке, предусмотренном ТК ТС для обеспечения уплаты ввозных таможенных пошлин;

3) помещение товаров под таможенную процедуру не осуществляется только в случае, если таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что страной происхождения товаров может являться страна, товары которой запрещены к ввозу на таможенную территорию таможенного союза.

В отношении товаров, указанных в пункте 1 и подпункте 1) пункта 2 ст. 63 ТК ТС, применяются (восстанавливаются) режим предоставления тарифных преференций или режим наиболее благоприятствуемой нации при условии подтверждения страны происхождения этих товаров до истечения 1 (одного) года со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации. В этом случае уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат возврату (зачету) в соответствии с главой 13 ТК ТС.

Образец
Начальнику (заместителю начальника) таможенного органа

Запрос о принятии предварительного решения о стране происхождения товара

Фамилия, имя, отчество заявителя (для физических лиц)
Полный почтовый адрес (для физических лиц)
Название организации, фамилия, имя, отчество руководителя (для юридических лиц)
Местонахождение юридического лица и его почтовый адрес
Номер, серия паспорта, где и когда выдан (для физических лиц)
Код ОКПО (для юридических лиц)
ИНН (для юридических и физических лиц)
Прошу выдать предварительное решение о стране происхождения указанного ниже товара.

Подробное описание товара

Полное коммерческое наименование, фирменное наименование; основные технические и коммерческие характеристики, например, назначение, стандарт, сорт, марка, модель, артикул, материал, из которого изготовлен товар, выполняемые товаром функции, упаковка (описание упаковки, ее вес и размеры), протоколы испытаний, акты экспертизы торгово-промышленных палат или других экспертных организаций, сертификаты соответствия, качества, справки или свидетельства экспертных организаций, пробы (образцы) товара, другие характеристики, которые позволяют однозначно классифицировать данный товар в определенной подсубпозиции ТН ВЭД. Дата
(подпись заявителя)
Приложение

Краткая информация

Запрос должен содержать все сведения и документы, необходимые для принятия предварительного решения, и, в случае наличия, сертификат о происхождении товара.
К запросу прилагаются пробы (образец) товара, его описание, фотографии, рисунки, чертежи, коммерческие и иные документы, содержащие необходимые сведения о товаре, например, технический паспорт, технологические схемы изготовления, протоколы испытаний, акты экспертизы торгово-промышленных палат или других экспертных предприятий страны - производителя товара, заключения специалистов экспертных организаций, в которых приведены результаты исследования данных проб (образца) товара, другие документы, свидетельствующие о том, что данный товар полностью произведен или подвергнут достаточной переработке на территории страны происхождения.
Подлинность прилагаемых к запросу сертификатов о происхождении товара по форме "А" для товаров из развивающихся и наименее развитых стран может быть удостоверена в соответствии с нормами международного права.
Дата
(подпись заявителя)

О некоторых вопросах определения страны происхождения товаров из государств-участников Соглашения о создании зоны свободной торговли см приказ ГТК России РФ от 31 декабря 2003 г. N 1587 (ред. от 11.01.2010) "О некоторых вопросах определения страны происхождения товаров из государств - участников Соглашения о создании зоны свободной торговли"

Может ли в графе 10 «Страна происхождения» счета-фактуры быть указано Евросоюз?

редакция журнала «Главбух» отвечает:

Если компания реализует товары, страной происхождения которых является группа либо союз стран и при этом их цифровых кодов и кратких наименований нет в Общероссийском классификаторе стран мира, в графе 10 счета-фактуры нужно проставлять прочерк. В графе 10а нужно указывать наименование группы (союза) стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика. Например, если товары происходят из Европейского Союза – «Европейский Союз». Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/06. :

http://www.glavbukh.ru/doc/5339

[megalight]

здравая мысль в своё время была - ввести параллельно расчётному счет ндс.

Какие операции учитываются при определении пропорции для раздельного учета НДС

Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету в той пропорции, в которой эти товары (работы, услуги) используются в облагаемых НДС операциях (п. 4 ст. 170 НК РФ). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ). При этом особенности определения пропорции при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения НДС, не установлены. Кроме того, не определены особенности ведения раздельного учета в случае осуществления налогоплательщиком операций по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, а также операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС.

Минфин России считает, что при определении пропорции должны учитываться как облагаемые НДС операции, осуществляемые на возмездной и безвозмездной основе, так и не облагаемые этим налогом (исключенные из налогообложения) операции по всем основаниям, предусмотренным главой 21 НК РФ, в том числе операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

<Об определении пропорции для ведения раздельного учета НДС при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций>

Министерство финансов РФ письмо от 24.04.2015 № 03-07-11/23524
В связи с письмом о ведении организацией раздельного учета в целях применения налога на добавленную стоимость Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях главы 21 Кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса.

На основании подпунктов 1 и 4 пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случае их приобретения для использования в операциях по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), а также для производства товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. При этом особенности определения вышеуказанной пропорции при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, не установлены.

Кроме того, указанным пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса не установлены особенности ведения раздельного учета в случае осуществления налогоплательщиком операций по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, а также операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, при определении вышеуказанной пропорции учитываются как облагаемые налогом на добавленную стоимость операции, осуществляемые на возмездной и безвозмездной основе, так и не облагаемые этим налогом (исключенные из налогообложения) операции по всем основаниям, предусмотренным главой 21 Кодекса, в том числе операции, не признаваемые объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И. ТРУНИН

[megalight]

НДС
Нужно ли заполнять графу 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры, если товары были ввезены на территорию России из стран – участниц Таможенного союза?
редакция журнала «Главбух» отвечает:

Не обязательно. В связи с отменой таможенного контроля на внутренних границах Таможенного союза ввоз товаров в Россию может производиться без оформления таможенной декларации (ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза, ст. 3 Договора, ратифицированного Законом от 27 октября 2008 г. № 187-ФЗ). В таких случаях указывать в счете-фактуре реквизиты таможенной декларации не требуется.



Подробнее: http://www.glavbukh.ru/qa/8155-nujno...#ixzz3ahA76EO2

[megalight]

Об уплате таможенных платежей таможенными представителями

В письме от 27.11.2013 N 01-11/53787 ФТС разъясняет особенности применения Соглашения “О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу ТС и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском” от 18 июня 2010 г. при уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования.

Разъясняется, таможенный представитель не может уплачивать от имени и по поручению физического лица таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования, выпуск которых осуществляется без помещения под таможенную процедуру.

В связи с обращениями таможенных органов и в целях единообразного применения Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан “О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного Союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском” от 18 июня 2010 г. (далее - Соглашение) при уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования ФТС России сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 8 Соглашения установлено, что декларирование товаров для личного пользования производится декларантом или таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта.
При этом уплатить причитающиеся таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования или обеспечить уплату таможенных пошлин, налогов обязан декларант (пункт 4 статьи 8 Соглашения).
В соответствии с частью 5 статьи 60 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" таможенный представитель может уплачивать таможенные пошлины, налоги, если содержание таможенной процедуры, определенной для декларирования товаров, предусматривает их уплату и если условиями договора, заключенного между декларантом и таможенным представителем, предусмотрена уплата таможенных пошлин, налогов таможенным представителем.
Таким образом, законодательство Российской Федерации о таможенных деле связывает возможность уплаты таможенным представителем таможенных пошлин, налогов от имени декларанта только в отношении товаров, помещаемых под одну из таможенных процедур, установленных Таможенным кодексом Таможенного союза (далее - ТК ТС).
В соответствии с пунктом 4 статьи 354 ТК ТС товары для личногопользования, таможенное декларирование которых производится в соответствии со статьей 355 ТК ТС, подлежат выпуску для личного пользования без помещения под таможенные процедуры, предусмотренные ТК ТС.
Исходя из системного толкования норм таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле таможенный представитель не может уплачивать от имени и по поручению физического лица таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования, выпуск которых осуществляется без помещения под таможенную процедуру.
Первый заместитель руководителя
генерал-полковник таможенной службы
В.М.Малинин



Общество с ограниченной ответственностью "Таможенный Портал" (далее - ООО "Таможенный Портал", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконным действия Владивостокской таможни (далее - таможенный орган, таможня), выразившегося в отказе использовать денежные средства общества, для оплаты таможенных платежей по поручению физического лица при таможенном оформлении в упрощенном порядке транспортного средства, заявленного в ПТД N 10702020/130514/П010325, и о возмещении судебных расходов по оплате государственной пошлины и расходов на оплату услуг представителя в размере 22.000 рублей.

http://base.consultant.ru/cons/cgi/o...APS005;n=53688

http://docs.cntd.ru/document/414664721

[megalight]

Схемы обналичивания и лжеэкспорта прекратят существование
Новая система контроля за уплатой НДС автоматически покажет все подозрительные транзакции

http://www.vedomosti.ru/economics/ar...uschestvovanie

[megalight]

Министерство промышленности и торговли РФ разработало поправки в Налоговый кодекс, расширяющие перечень детских товаров, при реализации которых ставка налога на добавленную стоимость должна составлять 10%.

Данные меры поддержки, по сообщению пресс-службы ведомства, реализуются в рамках Стратегии развития индустрии детских товаров на период до 2020 г.

По словам замглавы Минпромторга Виктора Евтухова, снижение НДС на более широкий спектр детских товаров, во-первых, позволит сделать их доступнее: потребитель сразу почувствует снижение стоимости. Во-вторых, принятие данных поправок позволит увеличить долю детских товаров российского производства на внутреннем рынке. В-третьих, подстегнёт российских товаропроизводителей, и будет стимулировать бизнес на реализацию инвестиционных проектов.

В.Евтухов также подчеркнул, что расчётная сумма дохода в бюджет по НДС при ставке 18% в 2014 г. по данным категориям детских товаров равна 13,6 млрд руб. Она будет достигнута при снижении ставки НДС до 10% к 2020 г. за счёт увеличения темпа роста рынка. А доход бюджет по НДС от российских товаров достигнет уровня 2014 г. к 2018 г.

Предложения по расширению перечня включили в себя «неохваченные» постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» товарные позиции.

Напомним, что в декабре 2014 г. индустрия детских товаров была включена в перечень приоритетных инвестпроектов.

[megalight]

Вычет НДС: в каком периоде истекает трехлетний срок?

Если налогоплательщик приобрел товары (работы, услуги) для облагаемых НДС операций и у него на руках есть счет-фактура, а товары (работы, услуги) приняты на учет, то он может принять к вычету выходной НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Согласно п. 1. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 172 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ.

Таким образом, налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету.

<О налоговом периоде, в котором истекает трехлетний срок для принятия к вычету НДС по принятым на учет товарам (работам, услугам)>

Министерство финансов РФ письмо от 12.05.2015 № 03-07-11/27161
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и по вопросу о налоговом периоде, в котором истекает трехлетний срок, установленный для принятия к вычету налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

На основании пункта 1.1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

[megalight]

Минфин: все участники международной перевозки имеют право на нулевой НДС

Услуги по международным транспортно-экспедиционным услугам и перевозке товаров облагаются НДС по нулевой ставке. Минфин отметил, что это касается также субисполнителей международной перевозки. Минфин России в письме от 21.05.15 № 03-07-08/29322 ответил на частный вопрос налогоплательщика о ставке НДС в отношении услуг по международной перевозке товаров, в том числе, отдельных транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых несколькими лицами или с привлечением субисполнителей. Специалисты департамента налоговой и таможенно-тарифной политики разъяснили, что по нормам пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ все транспортно-экспедиционные услуги по международной перевозке товаров подлежат обложением НДС по нулевой ставке. В соответствии с правовой позицией Высшего арбитражного суда, изложенной в пункте 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33, оказание услуг по международной перевозке товаров и прочих транспортно-экспедиционных услуг субисполнителями не препятствует применению нулевой ставки НДС всеми участниками такой сделки. Это касается как самих перевозчиков, оказывающих такие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки, так и всех лиц, привлеченных перевозчиком или экспедитором для оказания каких-либо этапов и отдельных видов транспортно-экспедиционных услуг. Однако право таких организаций на применение нулевой ставки НДС необходимо подтвердить соответствующими документами. В соответствии с нормами статьи 165 Налогового кодекса РФ, этими документами могут быть: контракт на оказание транспортно-экспедиционных услуг или услуг по международной перевозке товаров, копии транспортных и других документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию России или вывоз товаров с ее территории.

http://ppt.ru/news/133270

[megalight]

Право на вычет налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, можно подтвердить с помощью бумажной копии электронной декларации на товары (ЭДТ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 29.05.15 № 03-07-15/31200.

Как известно, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные импортером при ввозе товаров на территорию РФ, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС. При этом вычет возможен после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

В соответствии с Порядком использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов (далее — Порядок)*, таможенное декларирование товаров, ввозимых в РФ, происходит в электронной форме. При этом в подпункте «а» пункта 39 Порядка оговорено, что в случае обращения декларанта таможенные органы обязаны распечатать копии ЭДТ на бумажных носителях. В Минфине полагают, что наличие у налогоплательщика копии ЭДТ не препятствует вычету НДС по ввезенным товарам.

* «Порядок использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля» утвержден приказом ФТС России от 17.09.13 № 1761.

http://www.buhonline.ru/pub/news/2015/6/9962