Налоги в новом таможенном союзе

[megalight]

Часть 1

http://www.buhgalteria.ru/article/n43552

[megalight]

Часть 2


http://www.buhgalteria.ru/article/n43571

[megalight]

03.11.10Услуги по перевозке грузов в Казахстан: определяем ставку НДС

Организация, не имеющая статуса российского перевозчика, оказывает компании по договору транспортной экспедиции услуги по перевозке грузов железнодорожным транспортом. При отгрузках товаров с территории РФ в Казахстан и Белоруссию таможенные декларации не заполняются и таможенный контроль не производится. Какую ставку НДС должна применить организация при оказании услуг по перевозке грузов из РФ в Казахстан и Белоруссию?

Так как перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС по транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств - членов таможенного союза, по которым таможенное оформление не производится, Кодексом не предусмотрен, сообщает Минфин, то ставка НДС применяется в размере 18 процентов.

Российский налоговый портал; 03.11.10

[megalight]

09.11.10 НДС на перевозки

Письмом от 22.10.10 № 03-07-08/299 Минфин разъяснил, что перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым в отношении товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - членов таможенного союза, по которым таможенное оформление не производится, статьей 165 НК РФ не предусмотрен. Поэтому по указанным услугам, оказываемым российскими организациями, на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 18%.
TaxHelp.RU

[megalight]

Письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-07-08/296 (о применении налога на добавленную стоимость в торговых отношениях Российской Федерации с государствами-членами таможенного союза)

http://www.n-kodeks.ru/legislation/mails/2293/30884/

[megalight]

24.11.10 Закон об освобождении экспортных услуг от НДС

Совет Федерации на заседании в среду внес поправки в Налоговый кодекс РФ, которые совершенствуют порядок подтверждения обоснованности освобождения экспортных работ и услуг от НДС.
Закон, который вступит в силу с 1 января 2011 года, определяет перечень работ и услуг, которые не облагаются НДС, а также необходимый перечень документов, обосновывающих право применения нулевой ставки этого налога.
Так, нулевая ставка применяется для услуг по международной перевозке товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, железнодорожным транспортом, воздушными судами и автотранспортными средствами.
Не облагаются НДС услуги по транспортировке и перевалке нефти, нефтепродуктов и газа по трубопроводам, услуги по управлению передачей электроэнергии через единую национальную электрическую сеть.
Кроме того, не облагается НДС перевалка товаров через таможенную границу РФ в морских и речных портах.
Также нулевая ставка НДС устанавливается для услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории.

rg.ru

[megalight]

28.12.10 НДС

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, какие ставки НДС применяются в отношении услуг по транспортировке и перегрузке товаров, ввозимых в Россию. Ведомство отмечает, что если продукция ввозится в Россию морским транспортом, то услуги российской компании по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке товаров облагаются НДС по ставке 0% независимо от таможенных режимов, под которые они помещены. Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, необходимо представить в налоговые органы транспортные документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию.Также нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг по выгрузке товаров. Услуги по организации погрузки и перегрузки ввозимой в Россию продукции облагаются НДС по ставке 18%.

ИА "Клерк.Ру"

[megalight]

Применение НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь по договору лизинга


Налоговая база по предметам лизинга, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется лизингополучателем на дату лизингового платежа в размере части стоимости товаров, погашение которой установлено договором лизинга на соответствующую дату лизингового платежа. При этом сумма налога, исчисленная с указанной части стоимости товаров, подлежит отражению в разд. I налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н, и уплате в бюджет Российской Федерации.

Об этом Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-07-08/374.

Применение налога на добавленную стоимость в рамках таможенного союза осуществляется в соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение) и Протоколами о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе и о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009. Согласно положениям ст. 3 Соглашения и ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе взимание налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, осуществляется налоговыми органами государства - члена таможенного союза, на территорию которого ввезены товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров.

Пунктом 3 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе установлено, что налоговая база при ввозе предметов лизинга на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости предметов лизинга, установленной на дату ее оплаты договором лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа). На основании норм ст. 2 Соглашения и ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе товары, вывозимые с территории Республики Беларусь по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов. Что касается части лизингового платежа, которая относится к оплате услуг по предоставлению в пользование товаров по договору лизинга до перехода права собственности на эти товары к лизингополучателю, то указанная часть платежа в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по ввозимым товарам не включается. При этом необходимо иметь в виду, что порядок налогообложения вышеуказанного лизингового платежа зависит от места реализации услуг по предоставлению в пользование предмета лизинга.

Так, согласно ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) производится в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ (услуг). При этом налоговая база по налогу на добавленную стоимость, ставка налога, порядок его взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) в отношении указанных работ (услуг) определяются в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ (услуг). На основании положений ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе при лизинге движимого имущества место реализации услуг, связанных с предоставлением в пользование движимого имущества (за исключением транспортных средств), определяется по месту нахождения покупателя этих услуг. Поэтому в случае приобретения российской организацией на основании договора лизинга у белорусской организации движимого имущества (за исключением транспортных средств) лизинговый платеж, связанный с оказанием услуг по предоставлению этого имущества в пользование, на территории Республики Беларусь объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является, а подлежит налогообложению этим налогом на территории Российской Федерации. При этом согласно нормам ст. ст. 161 и 174 Налогового кодекса Российской Федерации российская организация является налоговым агентом и обязана уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость одновременно с перечислением белорусскому поставщику денежных средств, в том числе с сумм предварительной оплаты, отразив соответствующие суммы налога в разд. II декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

В случае приобретения российской организацией по договору лизинга транспортных средств лизинговый платеж, связанный с приобретением услуг по предоставлению в пользование этих транспортных средств, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не является, а подлежит обложению этим налогом в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.

subschet.ru 10.01.11