ОКПД2 - ТНВЭД и НДС

[kontor]

Навеяло соседним постом про ОКПД2. Решил поинтересоваться тут у знающих, мало ли кто сталкивался:

Есть Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908, которое определяет 2 списка:
1. Перечень товаров с кодами ОКП при реализации в РФ, облагаемых 10% НДС.
2. Перечень товаров с кодами ТНВЭД при ввозе в РФ, облагаемых 10% НДС.

Имеем товар: концентрат молочного белка. Ввозим по 3504.
Список 1 (ОКП): 10.51.56.450 Концентрат молочных белков.
Список 2 (ТНВЭД): отсутствует.

И еще один товар: сухой яичный белок. Ввозим по 3502.
Список 1 (ОКП): 10.89.12 Яйца без скорлупы и желтки яичные, свежие или консервированные; яйца в скорлупе консервированные или вареные; белок яичный.
Список 2 (ТНВЭД): отсутствует.

Получается,реализовывать в РФ по 10%, а импортировать по 20%?

Что думаете?

[Чучмек]

ну, так-то 20% при ИМ получается...

Бардак? Бардак.

Зато не скушно!

[пенсионер]

...Получается,реализовывать в РФ по 10%, а импортировать по 20%? Что думаете?

Так это же восхитительно. НДС( 20 % ) уплаченный на таможне как положено ставим на вычет в налоговой декларации, а НДС от реализации ( 10% ) ставим к уплате в налоговой декларации.
В итоге имеем 10%.

[Андрей_R]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 августа 2014 г. N 03-07-07/38358

В связи с письмом по вопросам применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость в отношении продовольственных и медицинских товаров, ввозимых и реализуемых в Российской Федерации, сообщаем.

При решении данных вопросов следует руководствоваться "пунктом 20" постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33, в соответствии с которым применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории Российской Федерации либо товар был ввезен на территорию Российской Федерации, поскольку из "пункта 2 статьи 164" Налогового кодекса Российской Федерации не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия. Учитывая изложенное, для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - Общероссийский "классификатор" продукции или Товарную "номенклатуру" внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

[kontor]

Учитывая изложенное, для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - Общероссийский "классификатор" продукции или Товарную "номенклатуру" внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

Спасибо. То есть я прихожу такой на таможню, и, показывая это письмо минфина, плачу только 10% НДС при ввозе, т.к. мой товар есть в списке с кодами ОКП?

[Андрей_R]

Спасибо. То есть я прихожу такой на таможню, и, показывая это письмо минфина, плачу только 10% НДС при ввозе, т.к. мой товар есть в списке с кодами ОКП?

Ирония?

В курсе под кем сейчас ходит таможня?

Показывайте где хотите и что хотите, есть вопрос - есть ответ.

[kontor]

Ирония?

В курсе под кем сейчас ходит таможня?

Показывайте где хотите и что хотите, есть вопрос - есть ответ.

Да нет же, никакой иронии. Зачем мне вообще хамить человеку, который мне помогает и отвечает на мой вопрос - ни в коем случае. И да, я забыл, что таможня нынче под минфином, каюсь.
В целом, я лишь сомневаюсь, что таможня послушает и примет ДТ с 10% НДС.

Как мне лучше сделать, попросить брокера заявить 10% НДС и дать ему это письмо?
А какая-нибудь программа для набивки ДТ даст указать 10% по этому коду, при том, что во всех ВЭД-Инфах в справке по коду - безапелляционные 20%?

[Кочевник]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 августа 2014 г. N 03-07-07/38358

В связи с письмом по вопросам применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость в отношении продовольственных и медицинских товаров, ввозимых и реализуемых в Российской Федерации, сообщаем.

При решении данных вопросов следует руководствоваться "пунктом 20" постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33, в соответствии с которым применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории Российской Федерации либо товар был ввезен на территорию Российской Федерации, поскольку из "пункта 2 статьи 164" Налогового кодекса Российской Федерации не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия. Учитывая изложенное, для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - Общероссийский "классификатор" продукции или Товарную "номенклатуру" внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

ВС, к сожалению, считает иначе, но решение будет обжаловано.

Изучив материалы дела, проверив в соответствии с положениями статьи 291.14 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, Судебная коллегия приходит к следующим выводам. Как установлено судами, ввезенный обществом товар является медицинским изделием, что подтверждено регистрационным удостоверением. Ввезенное обществом медицинское изделие подлежит классификации при таможенном декларировании по коду ТН ВЭД 9018 90 500 9 и соответствует коду 93 9800 Общероссийского классификатора продукции (далее – ОКП). Основанием принятия таможней оспариваемых решений явилось то, что классификационный код ТН ВЭД 9018 90 500 9 отсутствует (исключен Правительством Российской Федерации) в Перечне кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 № 688 (далее – Перечень кодов медицинских товаров по ТН ВЭД). В связи с этим, по выводу таможни, в отношении ввезенного обществом товара не могла применяться ставка НДС 10 процентов, предусмотренная подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Суды трех инстанций, признавая незаконными оспариваемые решения таможни, исходили из того, что обществом соблюдены все условия, установленные законодательством Российской Федерации для применения ставки НДС в размере 10 процентов, а именно ввезенный товар классифицирован как медицинское изделие в подсубпозиции 9018 90 500 9 ТН ВЭД, и в отношении товара представлено регистрационное удостоверение, подтверждающее соответствие товара определенному коду медицинских товаров. Отклоняя доводы таможни, суды со ссылкой на пункт 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» отметили, что для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации со ссылкой хотя бы на один из двух источников – ОКП или ТН ВЭД. Между тем судами не учтено следующее. На основании подпункта 4 пункта 2 и пункта 5 статьи 164 Налогового кодекса в случае реализации или ввоза на территорию Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, включая медицинские изделия, применяется налоговая ставка НДС в размере 10 процентов. В последнем абзаце пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса указано, что коды видов продукции, в отношении которых применяется налоговая ставка 10 процентов, в соответствии с ОКП, а также ТН ВЭД определяются Правительством Российской Федерации. Таким образом, для целей применения пониженной ставки НДС в размере 10 процентов имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса, в частности, к медицинским изделиям, но также соответствие товаров конкретным кодам по ТН ВЭД и ОКП, установленным Правительством Российской Федерации.
Утверждение Правительством Российской Федерации отдельного Перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию, предопределено фактом взимания НДС при ввозе товаров на таможенную территорию и служит цели обеспечения определенности налогообложения, имея в виду, что декларирование налогоплательщиками ввозимых товаров и осуществление таможенными органами контроля за правильностью уплаты налога производятся исходя из той классификации товаров, которая предусмотрена для таможенных целей. Следовательно, в тех случаях, когда взимание НДС производится в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и администрирование налога осуществляется таможенными органами, налоговая ставка 10 процентов, предусмотренная пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса, по общему правилу, применяется, если ввозимый товар отвечает надлежащему коду ТН ВЭД, а не коду ОКП. В пункте 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» отмечено, что Правительство Российской Федерации не вправе вводить дополнительные основания ограничений на применение пониженной налоговой ставки, которые прямо не вытекают из положений пункта 2 статьи 164 НК РФ, в связи с чем для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКП или ТН ВЭД. Однако такая позиция изложена Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации применительно к вопросам, имевшим место в судебной практике по состоянию на момент принятия данного постановления – когда классификация товара в ОКП отличалась от классификации того же товара в ТН ВЭД, то есть имели место отдельные противоречия в отнесении ввозимого товара к соответствующей группе товаров (отдельные несовпадения в наименовании, различия в описании одного и того же товара), порождавшие произвольность в налогообложении и неустранимые неясности в определении условий применения налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса. Соответственно, приведенные в пункте 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» разъяснения не применимы, если такого рода противоречия отсутствуют, и установленный перечень кодов по ТН ВЭД (с учетом внесенных Правительством Российской Федерации изменений) в последующем стал охватывать более узкий перечень товаров в сравнении с перечнем кодов по ОКП. При этом Правительством Российской Федерации реализованы полномочия, предусмотренные частью 2 статьи 13 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 № 164-ФЗ (далее – Закон № 164ФЗ). Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2015 № 655, действующей с 11.07.2015) более не содержит упоминания о коде 9018, за исключением одного вида медицинских изделий – шприцы медицинские (код ТН ВЭД 9018 31). Противоречия в отнесении ввезенных обществом товаров к категории медицинских изделий между ТН ВЭД и ОКП по настоящему делу места не имеют. Следовательно, разумные ожидания участников внешнеэкономической деятельности должны были формироваться на основе указанного правового регулирования.
При таком положении вывод таможни об отсутствии правовых оснований для применения к ввозимым обществом медицинским изделиям ставки налога 10 процентов, предусмотренной пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса, является правильным. Вопреки доводам общества, само по себе то обстоятельство, что в случае реализации ввозимых обществом медицинских изделий на территории Российской Федерации во внутренней торговле к данной операции применялась бы налоговая ставка 10 процентов, не свидетельствует о нарушении принципа равенства (пункт 2 статьи 3 Налогового кодекса), поскольку налогообложение товаров при их ввозе на территорию Российской Федерации по смыслу пункта 2 статьи 77 Таможенного кодекса Таможенного союза, действовавшего на момент регистрации таможенной декларации (в настоящее время пункт 4 статьи 53 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза), относится к сфере таможенного регулирования, то есть связано с определением порядка и условий перемещения товаров через таможенную границу. При этом различия в правовом положении хозяйствующих субъектов, осуществляющих приобретение медицинских изделий во внутренней торговле, и субъектов, осуществляющих импорт медицинских изделий, не носят существенного характера и не приводят к нарушению нейтральности НДС как налога на потребление, конечное бремя уплаты которого не должно возлагаться на хозяйствующих субъектов, поскольку согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса покупатель товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, не лишен права при исчислении НДС по собственной облагаемой налогом деятельности принять к вычету суммы налога, уплаченные при ввозе этих товаров.