TKS.RU - всё о таможне
Вернуться   Форумы TKS.RU  / Разделы  / Таможенный

Ответ
Перейти к новому Перейти к новому Тема : НДС с роялти и таможенная стоимость Опции темы
Новичок#непростоговремени
Новичок
 
Регистрация: 25.08.2022
Сообщений: 1
Благодарности:
отдано: 2
получено: 0/0
НДС с роялти и таможенная стоимость

Доброй ночи, уважаемые форумчане необходимо ваше экспертное мнение. Очень прошу, помогите)
Наши брокеры дают противоречащие ответы.

Мы оплачиваем лицензионные платежи(роялти) , не исчисляя и не удерживая НДС по этому платежу.
Один брокер говорит, что мы должны включать НДС с роялти в таможенную стоимость при ввозе , опираясь на разъяснительное письмо Минфин
Второй Брокер говорит, что мы не должны включать НДС с роялти а тамож стоимость, согласно статье 8 Соглашения ВТО. Потому что мы не исчисляем и не удерживаем НДС при оплате роялти.

Помогите, пожалуйста, разобраться. Как сделать верно?
Новичок#непростоговремени вне форума   Ответить с цитированием
alexey1990
Аналитик
 
Регистрация: 24.07.2011
Адрес: Приморский край, г. Находка
Сообщений: 915
Благодарности:
отдано: 260
получено: 158/130
Цитата ( Новичок#непростоговремени » )
Доброй ночи, уважаемые форумчане необходимо ваше экспертное мнение. Очень прошу, помогите)
Наши брокеры дают противоречащие ответы.

Мы оплачиваем лицензионные платежи(роялти) , не исчисляя и не удерживая НДС по этому платежу.
Один брокер говорит, что мы должны включать НДС с роялти в таможенную стоимость при ввозе , опираясь на разъяснительное письмо Минфин
Второй Брокер говорит, что мы не должны включать НДС с роялти а тамож стоимость, согласно статье 8 Соглашения ВТО. Потому что мы не исчисляем и не удерживаем НДС при оплате роялти.

Помогите, пожалуйста, разобраться. Как сделать верно?

Первый брокер верно говорит.

Вот позиция ФТС по этому вопросу:

Цитата
12. Минфином России в письме от 13.10.2021 N 27-01-21/82729 даны разъяснения по вопросу включения в таможенную стоимость товаров сумм налогов, исчисленных, удержанных и уплаченных российским лицом в рамках исполнения обязанностей налогового агента в отношении лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, начисленных в пользу иностранного лица. Исходя из данного письма роялти, а также суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные декларантом в пользу правообладателя в полном объеме должны включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров. Вычеты декларантом из ЦФУ НДС, уплаченного в рамках исполнения обязанностей налогового агента недопустимо. Таким образом, можно сделать вывод, что если лицензионным соглашением между правообладателем и декларантом предусмотрено, что лицензионное вознаграждение, подлежащее уплате правообладателю, включает НДС, то, соответственно, в таможенную стоимость ввозимых товаров должны быть включены роялти с учетом предусмотренного лицензионным соглашением НДС. Противоположная ситуация - если лицензионным соглашением определено, что лицензионное вознаграждение не включает НДС, соответственно, этот налог при расчете и уплате роялти правообладателю не учитывается. В этой связи необходимо ли в таможенную стоимость включать только роялти без учета НДС?
Согласно позиции Минфина в таможенную стоимость товаров должна быть включена такая сумма НДС (письмо Минфина России 13.10.2021 № 27-01-21/82729). Исходя из данного письма, роялти, а также суммы НДС, уплаченные декларантом в пользу правообладателя (НДС на роялти), в полном объеме должны включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров. Из фактически уплаченной цены (ЦФУ) вычеты НДС, уплаченного в рамках исполнения обязанностей налогового агента, недопустимо.

Налогоплательщиком по такому НДС является правообладатель, а не декларант.

Объектом налогообложения является не ввоз товаров, а передача прав на объекты интеллектуальной собственности (результаты интеллектуальной деятельности) (ОИС) на территории Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 146, подпункт 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, уплачиваются указанные суммы НДС не в связи с ввозом товаров, а в связи с передачей, предоставлением патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав (т.е. использование любого ОИС на территории РФ облагается НДС).

Если лицензионным соглашением предусмотрено, что лицензионное вознаграждение, подлежащее уплате правообладателю, включает НДС (т.е. роялти и НДС на роялти), то, соответственно, по общему правилу в таможенную стоимость ввозимых товаров должны быть включены роялти с учетом предусмотренного лицензионным соглашением НДС, т.е. включается в ЦФУ.

В противоположной ситуации, когда лицензионное соглашение не включает в размер лицензионного вознаграждения НДС (чистый роялти без НДС на роялти), НДС при расчете и уплате вознаграждения правообладателю может не учитываться. В этом случае НДС, удержанный налоговым агентом (декларантом) с целью исполнения обязанности по уплате налога, подлежит включению в таможенную стоимость товаров не как ЦФУ (как указано в предыдущем примере), а в составе дополнительных начислений к ЦФУ (в виде роялти).

Вопрос, касающийся включения в состав дополнительных начислений к ЦФУ в виде роялти сумм налогов, подлежащих удержанию декларантом при выполнении им обязанностей налогового агента, дважды рассматривался Техническим комитетом по таможенной оценке ВТамО (Рекомендуемое мнение 4.16 и Рекомендуемое мнение 4.18).

В указанных рекомендуемых мнениях Техническим комитетом по таможенной оценке ВТамО сделан вывод о необходимости включения в состав дополнительных начислений к ЦФУ в виде роялти полной суммы роялти, начисленной в пользу правообладателя, то есть с учетом сумм налогов, подлежащих удержанию налоговым агентом в стране ввоза товаров.

Вместе с тем для расчета размера роялти и НДС таможенные органы исходят из конкретных обстоятельств (контрактов, произведенных расчетов, взаимозачетов и др.).

Учитывая изложенное, заявление недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров ввиду невключения в ее структуру НДС на роялти, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для неуплаты таможенных платежей или занижения их размера, образует событие АП по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Необходимо ли декларанту для расчета таможенной стоимости самостоятельно добавлять к роялти НДС, даже если уплата этого налога не предусмотрена лицензионным соглашением, и в каком размере тогда нужно включать НДС?

НДС подлежит учету во всех случаях. О размере НДС следует обратиться в профильное подразделение ФТС России.


В настоящее время таможни, в частности ЦЭД, указывают, что если декларантом к роялти НДС не добавлен (вне зависимости от условий соглашения), то будет корректировка таможенной стоимости и привлечение к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ. Правомерно ли такое требование таможни и возбуждение дел об АП при таких обстоятельствах?

В случае заявления недостоверных сведений о таможенной стоимости, если такие сведения повлекли занижение или неуплату таможенных пошлин, налогов лицо подлежит привлечению к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ. НДС на роялти подлежит включению в таможенную стоимость в любом случае вне зависимости от способа его учета в структуре таможенной стоимости: как ЦФУ или как дополнительные начисления к ЦФУ, которые учитываются также в разделе «роялти».

В каждом конкретном случае таможенный орган должен проанализировать договор, оценить все документы по каждой поставке товаров и в зависимости от того, какие сведения заявлены, какие документы представлены и какие таможенные платежи, подлежащие включению в таможенную стоимость, были уплачены лицом, принимается решение о возбуждении дела об АП.

alexey1990 вне форума   Ответить с цитированием
IrinaN
Lady Blunt
 
Аватар для IrinaN
 
Регистрация: 17.03.2008
Адрес: Подмосковье
Сообщений: 12,901
Благодарности:
отдано: 1,967
получено: 1,251/986
Цитата ( Новичок#непростоговремени » )
Доброй ночи, уважаемые форумчане необходимо ваше экспертное мнение. Очень прошу, помогите)
Наши брокеры дают противоречащие ответы.

Мы оплачиваем лицензионные платежи(роялти) , не исчисляя и не удерживая НДС по этому платежу.
Один брокер говорит, что мы должны включать НДС с роялти в таможенную стоимость при ввозе , опираясь на разъяснительное письмо Минфин
Второй Брокер говорит, что мы не должны включать НДС с роялти а тамож стоимость, согласно статье 8 Соглашения ВТО. Потому что мы не исчисляем и не удерживаем НДС при оплате роялти.

Помогите, пожалуйста, разобраться. Как сделать верно?

я бы включила
у нас по нескольким клиентам дела в суде по включению НДС на роялти в ТС , пока глухо
__________________

Nėra to blogo, kas neišeitų į gerą...
IrinaN вне форума   Ответить с цитированием
armatura
Мудрец
 
Аватар для armatura
 
Регистрация: 14.09.2014
Сообщений: 4,642
Благодарности:
отдано: 131
получено: 116/102
коллеги,
что то поменялось в свете выигрышных дел с включением/невключением НДС с роялти в ТС?
__________________

Love Will Tear Us Apart
armatura вне форума   Ответить с цитированием
Сампер
Мудрец
 
Регистрация: 24.01.2011
Сообщений: 2,516
Благодарности:
отдано: 92
получено: 617/451
Цитата ( Новичок#непростоговремени » )
Доброй ночи, уважаемые форумчане необходимо ваше экспертное мнение. Очень прошу, помогите)
Наши брокеры дают противоречащие ответы.

Мы оплачиваем лицензионные платежи(роялти) , не исчисляя и не удерживая НДС по этому платежу.
Один брокер говорит, что мы должны включать НДС с роялти в таможенную стоимость при ввозе , опираясь на разъяснительное письмо Минфин
Второй Брокер говорит, что мы не должны включать НДС с роялти а тамож стоимость, согласно статье 8 Соглашения ВТО. Потому что мы не исчисляем и не удерживаем НДС при оплате роялти.

Помогите, пожалуйста, разобраться. Как сделать верно?

Роялти бывают разные, если облагаются НДС, то с НДС они и включаются в таможенную стоимость, если не облагаются, то НДС не уплачивается и в ТС не включается, т.к. его нет.
Сампер вне форума   Ответить с цитированием
armatura
Мудрец
 
Аватар для armatura
 
Регистрация: 14.09.2014
Сообщений: 4,642
Благодарности:
отдано: 131
получено: 116/102
Цитата ( Сампер » )
Роялти бывают разные, если облагаются НДС, то с НДС они и включаются в таможенную стоимость, если не облагаются, то НДС не уплачивается и в ТС не включается, т.к. его нет.

что конкретно вы имеете в виду?
у меня вводные следующие: лиц.платеж на технологии и тм, на собранное и проданное на территории РФ, расчет лиц.платежа по стоимости ввезенных частей, в его структуру НДС не входит по лиц.договору.. мм?
__________________

Love Will Tear Us Apart
armatura вне форума   Ответить с цитированием
backtrack
Миноносец "Дерзкий"
 
Аватар для backtrack
 
Регистрация: 27.05.2011
Адрес: ...видимо, сейчас на Земле
Сообщений: 34,511
Благодарности:
отдано: 2,353
получено: 5,976/4,970
Цитата ( armatura » )
что конкретно вы имеете в виду?
у меня вводные следующие: лиц.платеж на технологии и тм, на собранное и проданное на территории РФ, расчет лиц.платежа по стоимости ввезенных частей, в его структуру НДС не входит по лиц.договору.. мм?

так он не тебе отвечает
__________________

-В действительности все совершенно иначе, чем на самом деле © Антуан де Сент-Экзюпери
backtrack на форуме   Ответить с цитированием
armatura
Мудрец
 
Аватар для armatura
 
Регистрация: 14.09.2014
Сообщений: 4,642
Благодарности:
отдано: 131
получено: 116/102
Цитата ( backtrack » )
так он не тебе отвечает

ОХ, ДА..
а хотелось чтобы мне
__________________

Love Will Tear Us Apart
armatura вне форума   Ответить с цитированием
Злюка
теффочка-пистолет
 
Аватар для Злюка
 
Регистрация: 04.09.2018
Адрес: СЗФО
Сообщений: 21,460
Благодарности:
отдано: 1,030
получено: 2,143/1,509
Цитата ( armatura » )
ОХ, ДА..
а хотелось чтобы мне

Мы выбираем, нас выбирают, как это часто не совпадает
__________________

Понимать меня необязательноОбязательно любить и кормить вовремя
Злюка вне форума   Ответить с цитированием
Сампер
Мудрец
 
Регистрация: 24.01.2011
Сообщений: 2,516
Благодарности:
отдано: 92
получено: 617/451
Цитата ( armatura » )
что конкретно вы имеете в виду?
у меня вводные следующие: лиц.платеж на технологии и тм, на собранное и проданное на территории РФ, расчет лиц.платежа по стоимости ввезенных частей, в его структуру НДС не входит по лиц.договору.. мм?

Имею ввиду, что если роялти НДС не облагаются согласно Налоговому кодексу, то и в ТС они включаются только в сумме роялти без НДС, т.к. НДС с них не платится.

У насесть 2 лиц договора:
1 на торговую марку на роялти начисляется НДС и в ТС роялти включаются в сумме увеличенной на НДС;
2 на ноу-хау, эти роялти НДС не облагаются и в ТС идут ровно в сумму уплаченных роялти.
Сампер вне форума   Ответить с цитированием
Ответ



Опции темы

Ваши права в разделе

Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.
Быстрый переход


Текущее время: 18:35. Часовой пояс GMT +3.


TKS.RU: всё о ТАМОЖНЕ

ООО "ТКС.РУ", реклама на портале, экспорт таможенных новостей, карта сайта
"Tamplat.ru – таможенные платежи. Калькулятор для расчета таможенных платежей",

197022, СПб, ул. Петропавловская, 4-а, бизнес-центр "Лидваль Холл", 3 этаж, м."Петроградская"
т. (812) 339-89-77, customs@tks.ru, www.tks.ru

"TKS.RU – все о таможне. Таможня для всех – российский таможенный портал" © 2000-2022

Powered by vBulletin® Version 3.8.4
Copyright ©2000 - 2024, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot

Top.Mail.Ru