За хранение на СВХ НДС 0%?

[пенсионер]

Как понял, речь у автора идет о перемещении во внутренний СВХ после прибытия груза в порт.
Тут больше подходит другой пункт ст. 164 про ТЭУ при международной перевозке, выделю наиболее значимые, на мой взгляд, моменты:



Тут важно выполнение главного условия, что при нахождении на внутреннем СВХ, все также продолжается международная перевозка (и отражение этого в соответствующей цепочке договоров). Если она продолжается, то на мой взгляд, ставка НДС 0% может быть применима на услуги хранения на СВХ. Другой вопрос какими документами СВХ будут подтверждать это перед налоговой. Даже если у СВХ возникнут проблемы с документальным подтверждением и налоговая доначислит им НДС с указанных сумм, то для автора (плательщика этих услуг) это не будет какой либо проблемой, т.к. он никакой НДС к вычету не принимал.

Наверное так и есть.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 30 августа 2023 г. N 03-07-08/82459


Вопрос: Организация, оказывая услуги предоставления подвижного состава для осуществления международных перевозок товаров (контейнеров с товарами) от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации (от портов или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации) до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации, в соответствии с абз. 7 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, производит налогообложение услуг по ставке 0 процентов.

В свою очередь, требования к транспортным документам, подтверждающим НДС 0% в отношении услуг, перечисленных в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, установлены пп. 3 п. 3.1 ст. 165, а именно:

- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в том числе с учетом следующих особенностей.

При ввозе товаров морским, речным судном, судном смешанного (река - море) плавания с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия коносамента, морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема к перевозке товара, в котором в графе "Порт погрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза.

Так как организация оказывает услуги предоставления железнодорожного подвижного состава, в пакет документов для налоговых органов прикладывается железнодорожная накладная, оформленная со станции прибытия товаров на территорию Российской Федерации, несмотря на то что в ст. 165 НК РФ не конкретизированы требования к документам, подтверждающим правомерность применения ставки НДС 0 процентов в отношении услуг, перечисленных в абз. 7 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Организация (Исполнитель) и клиент (Заказчик) заключили договор оказания услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава. Перевозимый груз - контейнеры с импортным товаром (далее по тексту - контейнеры).

Груз в контейнерах прибывает из портов, находящихся на территориях иностранных государств, на портовые железнодорожные станции, находящиеся на территории Российской Федерации, морем, а затем контейнеры автотранспортом доставляются на тыловые терминалы ("сухой порт"), которые включены в прямое смешанное железнодорожно-водное сообщение с морскими портами. Эти станции являются станциями перевалки, но не имеют экспортных кодов. На данных станциях находятся склады временного хранения и могут осуществляться таможенные процедуры. Организация предоставляет железнодорожный подвижной состав для дальнейшего перемещения контейнеров от тыловых терминалов до станций назначения.

Однако в НК РФ отсутствует термин "сухой порт", поскольку географически он расположен не в морском порту в классическом понимании этого термина, а также не является сухопутным пограничным переходом.

Правильно ли, что в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок товаров (контейнеров с товарами) от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации (от портов или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации) до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации, должна применяться ставка НДС 0 процентов, несмотря на то что фактически услуги начинают оказываться не от места прибытия контейнера, а от станции, на которой находятся склады?



Ответ:



В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых российской организацией услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, а также консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что в соответствии с абзацем седьмым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации (от порта или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации) до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость. Указанные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.

Согласно пункту 3.34 раздела 3 Свода правил "Станционные здания, сооружения и устройства", утвержденного приказом Минтранса России от 02.12.2014 N 331, пограничной железнодорожной станцией является железнодорожная станция, обслуживающая перевозки в международных сообщениях, расположенная на стыках российских железных дорог с железными дорогами других стран, имеющая устройства для выполнения пограничных, таможенных, перегрузочных и других операций, а в необходимых случаях имеющая пункт перестановки тележек для пассажирских и грузовых вагонов и (или) устройство(а) для обслуживания вагонов с раздвижными колесными парами.

[Пользователь]

Наверное так и есть.

На мой взгляд с этим все понятно. Подобных писем про НДС 0% очень много.

А вот до чего пока не удалось придти к однохначному мнению, ставка НДС 0% это право или обязанность?

Изучал письма минфина и налоговой, и судебную практику. Где-то право, а где-то обязанность. Какого либо весомого условия для одного или другого найти не удалось.

[пенсионер]

На мой взгляд с этим все понятно. Подобных писем про НДС 0% очень много.

А вот до чего пока не удалось придти к однохначному мнению, ставка НДС 0% это право или обязанность?

Изучал письма минфина и налоговой, и судебную практику. Где-то право, а где-то обязанность. Какого либо весомого условия для одного или другого найти не удалось.

Считаю, что право доверяя специалистам https://www.b-kontur.ru/enquiry/900-...0153%20НК%20РФ) :
" При вывозе товаров за границу у экспортера появляется право на применение нулевой ставки по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставка 0 % — это право экспортера, а не обязанность. От нее можно отказаться в пользу стандартных ставок 10 и 20 %.....".
Но: " От нулевой ставки можно отказаться. Для этого нужно подать в свою ИФНС заявление в свободной форме об отказе от ставки 0 %. Сделайте это до 1 числа налогового периода, с которого отказываетесь от своего права...."

[Пользователь]

Считаю, что право доверяя специалистам https://www.b-kontur.ru/enquiry/900-...0153%20НК%20РФ) :
" При вывозе товаров за границу у экспортера появляется право на применение нулевой ставки по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставка 0 % — это право экспортера, а не обязанность. От нее можно отказаться в пользу стандартных ставок 10 и 20 %.....".
Но: " От нулевой ставки можно отказаться. Для этого нужно подать в свою ИФНС заявление в свободной форме об отказе от ставки 0 %. Сделайте это до 1 числа налогового периода, с которого отказываетесь от своего права...."

Да, с подобной судебной практикой знакомился, неоднократно.
А также, к сожалению, с обратной позицией.

Вот для примера: Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.04.2012 № А19-8162/2011
https://www.glavbukh.ru/npd/edoc/96_816336590

Процитирую оттуда некоторые фразы, по теме обсуждения:

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговой ставке ноль процентов при реализации выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.Исходя из буквального толкования названной нормы, реализация таких услуг подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов, если услуги оказываются в отношении экспортируемых за пределы Российской Федерации товаров. Указанный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 16581/07 от 04.03.2008.Оценив доказательства по делу в совокупности и исходя из того, что на момент оказания дополнительных услуг по подаче и уборке вагонов товар был помещен под таможенный режим экспорта, суд первой инстанции правомерно признал, что у ОАО «РЖД» отсутствовали основания для применения налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 %, начисляемого на стоимость услуг по подаче и уборке вагонов.Приведенная позиция суда соответствует постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 14227/07 от 04.03.2008, в котором сделан вывод о том, что подача, уборка и взвешивание транспортных средств являются элементами комплекса перевозочных и транспортно-экспедиционных услуг.Соответственно, ОАО «РЖД» необоснованно указывало в счетах-фактурах ставку налога на добавленную стоимость 18 %, а истец ошибочно уплачивал ответчику соответствующий налог по указанной ставке

[пенсионер]

Да, с подобной судебной практикой знакомился, неоднократно.
А также, к сожалению, с обратной позицией.

Вот для примера: Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.04.2012 № А19-8162/2011
https://www.glavbukh.ru/npd/edoc/96_816336590

Процитирую оттуда некоторые фразы, по теме обсуждения:

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговой ставке ноль процентов при реализации выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.Исходя из буквального толкования названной нормы, реализация таких услуг подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов, если услуги оказываются в отношении экспортируемых за пределы Российской Федерации товаров. Указанный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 16581/07 от 04.03.2008.Оценив доказательства по делу в совокупности и исходя из того, что на момент оказания дополнительных услуг по подаче и уборке вагонов товар был помещен под таможенный режим экспорта, суд первой инстанции правомерно признал, что у ОАО «РЖД» отсутствовали основания для применения налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 %, начисляемого на стоимость услуг по подаче и уборке вагонов.Приведенная позиция суда соответствует постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 14227/07 от 04.03.2008, в котором сделан вывод о том, что подача, уборка и взвешивание транспортных средств являются элементами комплекса перевозочных и транспортно-экспедиционных услуг.Соответственно, ОАО «РЖД» необоснованно указывало в счетах-фактурах ставку налога на добавленную стоимость 18 %, а истец ошибочно уплачивал ответчику соответствующий налог по указанной ставке

В Постановлении ни слова о том, что РЖД в установленном порядке отказалось от применения 0 ставки НДС

[Пользователь]

В Постановлении ни слова о том, что РЖД в установленном порядке отказалось от применения 0 ставки НДС

Не совсем пнятно мне слово "отказалось". Разве кто-то предлагает указывать определенную ставку НДС, и копания может принять или отказаться?

В данной ситуации РЖД выставила услуги с НДС 18%, и ей указали на то, что она это сделала не правильно. Пришли к выводу: у РЖД отсутствовали основания для ставки 18%.
По факту из этой ситуации видно, даже для полной (не льготной) ставки НДС нужны основания. В данной ситуации правильная ставка была 0%, а значит ставка 18% выставлена ошибочно.
Из этого можно сделать однозначный вывод - ошибиться в пользу ПОЛНОЙ ставки НДС нельзя, РЖД ошибилась и ей на это указали, а значит ставка НДС 0% не право, а обязанность.

Разве не так сказано в этом деле?

[пенсионер]

Не совсем пнятно мне слово "отказалось". Разве кто-то предлагает указывать определенную ставку НДС, и копания может принять или отказаться?

В данной ситуации РЖД выставила услуги с НДС 18%, и ей указали на то, что она это сделала не правильно. Пришли к выводу: у РЖД отсутствовали основания для ставки 18%.
По факту из этой ситуации видно, даже для полной (не льготной) ставки НДС нужны основания. В данной ситуации правильная ставка была 0%, а значит ставка 18% выставлена ошибочно.
Из этого можно сделать однозначный вывод - ошибиться в пользу ПОЛНОЙ ставки НДС нельзя, РЖД ошибилась и ей на это указали, а значит ставка НДС 0% не право, а обязанность.

Разве не так сказано в этом деле?

Мы превращаемся в бухгалтерский форум
ст. 164 нк рф
7. При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 настоящей статьи в отношении таких товаров, налогоплательщик вправе производить налогообложение соответствующих операций по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, представив заявление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен не применять налоговую ставку, указанную в пункте 1 настоящей статьи. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев.

Налогоплательщик вправе не применять налоговую ставку, указанную в пункте 1 настоящей статьи, только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.

Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

[Пользователь]

Мы превращаемся в бухгалтерский форум
ст. 164 нк рф
7. При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 настоящей статьи в отношении таких товаров, налогоплательщик вправе производить налогообложение соответствующих операций по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, представив заявление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен не применять налоговую ставку, указанную в пункте 1 настоящей статьи. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев.

Налогоплательщик вправе не применять налоговую ставку, указанную в пункте 1 настоящей статьи, только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.

Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

И не только в бухгалтерский, но и банковский, судя по соседней теме)))

Да, здесь указано про право, но при выполнении условия "своевременной подачи заявления". Т.е. получается заявление не подал, значит обязан 0% делать, верно?

[пенсионер]

И не только в бухгалтерский, но и банковский, судя по соседней теме)))

Да, здесь указано про право, но при выполнении условия "своевременной подачи заявления". Т.е. получается заявление не подал, значит обязан 0% делать, верно?

Наверное так будет суд рассуждать если кто потребует вернуть ему НДС.
С другой стороны, например у экспортера, интересная ситуация. Он хочет применить 0 ставку но не может собрать документы или налоговая не принимает документы- возникает обязанность начислить и уплатить НДС без всяких заявлений.

[Ivk]

Если подал 0 , а налоговая посчитала неправомерно, то получишь 18 + штраф + пени. Если подал 18, то может кто-то дойдет до ВС и ВС постановляет пересчитать 18 в 0 с возвратом/зачётом этой суммы из бюджета.