Интеллектуалка

[Surferr]

Друзья, помогите разобраться. Возникают ли проблемы в части интеллектуальной собственности при ввозе картриджей для принтеров Samsung, Canon, Epson и т.д. От китайских производителей (не оригинал), маркированные своим (китайским) знаком. Маркировка на упаковке написано "для Samsung модель****, для Epson модель**** и т.д. Заранее спасибо.

[Чучмек]

Друзья, помогите разобраться. Возникают ли проблемы в части интеллектуальной собственности при ввозе картриджей для принтеров Samsung, Canon, Epson и т.д. От китайских производителей (не оригинал), маркированные своим (китайским) знаком. Маркировка на упаковке написано "для Samsung модель****, для Epson модель**** и т.д. Заранее спасибо.

Никаких проблем нет. Письмо - разрешение от правообладателей - и фпуть.

Нет письма - вот тогда проблема.

[megalight]

Никаких проблем нет. Письмо - разрешение от правообладателей - и фпуть.

Нет письма - вот тогда проблема.

+ проблема у покупателей сих чУдных аналогов.

[Kartofan2]

Никаких проблем нет. Письмо - разрешение от правообладателей - и фпуть.

Нет письма - вот тогда проблема.

А зачем письмо то от правообладателя? Сами же товары не маркированы тм самсунг эпсон и т.д, написано наверно "for samsung" , ну и наверняка не фирменный шрифт. Мы так 300 кг чехлов для айфонов и прочих яблочных гаджетов везли. Тоже самое было написано. Надкусанног яблока не было. На досмотр пришли отн вместе с досмотровыми. Почесали репу, да и выпустили

[megalight]

В Таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности внесены очередные изменения

Дальневосточное таможенное управление обращает внимание всех заинтересованных лиц на изменения, внесённые в Таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности (Реестр) в апреле, первой декаде мая 2014 года, сообщили в Пресс-службе ДВТУ.

На основании обращений правообладателей в Реестр включены следующие объекты интеллектуальной собственности: 2 изобразительных товарных знака компании «Дзе Абсолют Компани Актиеболаг» с 04.04.2014, товарные знаки «WD-40» и 4 изобразительных товарных знака компании «WD-40 Manufacturing Company» с 09.04.2014, товарные знаки «Toffifee», «Тофифе», 2 изобразительных товарных знака компании «August Storck KG», товарные знаки «Гипертерм», «Hypertherm», «Hypertherm HPR», «Powermax», 2 изобразительных товарных знака компании «Нypertherm,Inc», товарные знаки «Железная хватка», «TRIAL», «ТРИАЛ» компании «Триал» с 15.04.2014.

По включённым в Реестр товарным знакам лицензиаты, уполномоченные импортёры, представители правообладателей в Дальневосточном регионе отсутствуют.

В связи с обращениями представителей правообладателей товарных знаков продлены сроки принятия мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, маркированных товарным знаком «GLAMOUR» - до 14.07.2014; товарным знаком «MAXIM» - до 10.09.2014; товарным знаком «NESPRESSO» - до 31.10.2014; товарными знаками компании «АВТОВАЗ» - до 05.11.2014; товарными знаками «JOHNNE WALKER», «WHITE HORSE», «GORDON.S» - до 30.11.2014; товарными знаками компании «Levi Strauss$ CO’S Corporate» - до 02.12.2014; товарными знаками компании «Jura Elektroapparate AG» - до 31.12.2014; товарными знаками компании «CASTEY GLOBAL,S.L.» - до 09.02.2015; товарными знаками компании «Ред Булл ГмбХ» - до 14.02.2015; товарными знаками «PIMM.S», «Vat 69» - до 28.02.2015; товарными знаками компании «Castrol Limited», товарными знаками «XPERIA» - до 19.03.2015; товарными знаками «AMBI PUR» - до 10.04.2015; товарными знаками компании «LACOSTE S.A.» - до 11.04.2015; товарными знаками «SHERIDANS», «СAPTAIN MORGAN» - до 15.04.2015; товарными знаками компании «Спортмастер» - до 17.04.2015; товарными знаками «PIERRE BALMAIN», «JAQUET DROZ», «GLASHUTTE ORIGINAL», «FLIK FLAK», «UNION GLASHUTTE/SA», «СERTINA», «ВLANCPAIN», «TISSOT», «HAMILTON», «RADO» - до 22.04.2015; товарными знаками «GOSSER», «ГЁССЕР» - до 30.04.2015; товарными знаками компании «Ямаха Корпорейшн» - до 23.04.2015; товарными знаками «SCOOBA» - до 13.05.2015; товарными знаками «LG» - до 22.05.2015; товарными знаками компании «Бимекс ЛЛС.» - до 24.05.2015; товарными знаками «ROYAL SALUTE», «СHIVAS REGAL» - до 06.06.2015; товарными знаками компании «SHELL BRANDS INTERNATIONAL AG» до 16.09.2015; товарными знаками «ROCHE» - до 10.10.2015; товарными знаками «MOXIE TEENZ» - до 02.11.2015; товарными знаками «BULLIT» - до 09.11.2015; товарными знаками компании «Bayerische Motoren Werke Aktiengesellschaft» - до 22.12.2015, товарными знаками «IROBOT», «ROOMBA», «NESCAFE» - до 31.12.2015; товарными знаками компании «Hino Jidosya Kabushiki Kaisha» - до 20.03.2016; товарными знаками «COURVOISIER LE COGNAC DE NAPOLEON» - до 09.04.2016; товарными знаками «SHARP» - до 24.04.2016; товарными знаками компании «Сolumbia Sportswear Company» - до 30.04.2016; товарными знаками «DOM RUINART» - до 06.05.2016; товарными знаками компании «Apple Inc» - до 15.05.2016; товарными знаками компании «PEXAY АГ+Ко» - до 18.05.2016; товарными знаками компании «Hewlett Packard Develohment Company, L.P.» - до 24.05.2016.

Претерпели изменения сведения, в том числе реквизиты представителей правообладателей, в отношении товарных знаков «CNH», «NEW HOLLAND», товарных знаков компании «Levi Strauss $ Co’s Corporate», компании «SHELL BRANDS INTERNATIONAL AG», «Нинтендо Ко., Лтд».

С полным текстом изменений, внесённых в Реестр в апреле, первой декаде мая 2014 года, можно ознакомиться на сайте ФТС России (раздел «Информация для участников ВЭД», подраздел «Защита прав интеллектуальной собственности» и, далее, подраздел «Таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности»).

В соответствии с положениями главы 46 Таможенного кодекса Таможенного союза выпуск товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, включённые в Реестр, при отсутствии разрешения правообладателя, приостанавливается на 10 рабочих дней. По заявлению правообладателя процедура приостановления выпуска может быть продлена ещё на 10 рабочих дней.

В целях исключения нарушений законодательства Российской Федерации в сфере интеллектуальной собственности при перемещении товаров через Таможенную границу Таможенного союза необходимо обратиться к правообладателю или его представителю для получения разрешения на трансграничное перемещение товара.

[megalight]

Правительство предлагает пересмотреть условия включения объектов интеллектуальной собственности в таможенный реестр

Законопроект № 558677-6 «О внесении изменений в статьи 306 и 307 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», внесенный на днях на рассмотрение Госдумы, содержит поправки, касающиеся порядка внесения и исключения данных об объектах интеллектуальной собственности в соответствующий таможенный реестр.

Согласно действующей редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» объекты интеллектуальной собственности, в отношении которых таможенным органом принято решение о принятии мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, вносится в таможенный реестр при условии, что правообладатель предоставляет обеспечение по правилам ГК РФ исполнения обязательства из причинения вреда декларанту, собственнику или иному лицу в связи с приостановлением выпуска товаров (п. 2 ст. 307). В качестве альтернативы правообладатель может предоставить договор страхования ответственности за причинение вреда указанным лицам на сумму не менее 300 000 руб. Законопроект же определяет предоставление такой страховки как обязательное условие для включения объекта интеллектуальной собственности в таможенный реестр.

В пояснительной записке к законопроекту сказано, что подобные меры необходимы, поскольку на момент включения в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности неизвестен круг лиц, которому может потребоваться возмещение имущественного вреда, в связи с чем использование обеспечительных конструкций, предусмотренных ГК РФ, проблематично.

[megalight]

Об изменениях, внесенных в ТРОИС в июне 2014 года

В июне 2014 года в ТРОИС были внесены следующие товарные знаки:

1. «Е.И. Дюпон де Немур энд Компани» (Правообладатель: Компания «Е.И. Дюпон де Немур энд Компани» («E.I. du Pont de Nemours and Company») адрес: 1007 Маркет Стрит, Уилмингтон, штат Делавэр 19898, США (1007 Market Street, Wilmington, Delaware 19898, USA);

2. «Айс Эс.Эй.» (Правообладатель: Компания «Айс Эс. Эй.» («ICE S.A.») Авеню Матье, 37, 6600 Бастонь, Бельгия, (Avenue Mathieu, 37, 6600 Bastogne, Belgium);

3. «Браун ГмбХ» (Правообладатель: Компания «Браун ГмбХ» («Braun GmbH») - Д-61476 Кронберг, Франкфуртер штрассе 145, Германия (Frankfurter Strasse 145, D – 61476 Kronberg im Taunus);

4. «Текстон Корпорейшн» (Правообладатель: Компания «Текстон Корпорейшн» («Texton Corporation Llc») 1313 H. Маркет Стрит, Помещение 5100, Уилмингтон, штат Делавэр 19801,США, (1313 N. Market Street, Suite 5100, Wilmington, State of Delaware 19801, USA);

5. «Айс АйПи Эс.Эй.» (Правообладатель: Компания «Айс АйПи Эс.Эй.» («ICE IP S.A.») Рю де Тийёль 3, эЛь-8832 Ромбах, Люксембург, (Rue des Tilleuls 3, L-8832 Rombach, Luxemburg);

6. «Хелла КГаА Хьюк унд. Ко.» (Правообладатель: Компания «Хелла КГаА Хьюк унд Ко.» («Hella KGaA Hueck & Co.» Риксбекер Штрассе 75, 59552 Липпштадт, Германия, (Rixbecker Strasse 75, 59552 Lippatadt, Germany);

7. «Хонда мотор корпорейшн» (Правообладатель: Хонда мотор корпорейшн (Honda motor corporation), юр. Адрес: № 1-1, 2-тёме, Минами-аояма, Минато-ку, Токио, 107-8556 Япония, (№ 1-1, 2-Chome, Minamiaoyama, Minato-ku, Tokyo, 107-8556, Japan);

8. «Общественная организация Международное физкультурно-спортивное общество «Спартак» (Правообладатель: «Общественная организация Международное физкультурно-спортивное общество «Спартак» имени Н.П. Старостина, 115054, г. Москва, Озерновская набережная, д.50, ОГРН 1037739746681);

9. «Брунсвик Корпорейшн» (Правообладатель: Brunswick Corporation (Брунсвик Корпорейшн), 1 North Field Court, Lake Forest, IL 60045, USA (Уан норт филд корт, Лейк-Форест, штат Иллинойс 60045, США);

10. «Крафт фудс франс интеллекшиал проперти С.А.С.» (Правообладатель: Компания «Крафт фудс франс интеллекшиал проперти С.А.С.» (Kraft foods france intellectual property s.a.s); адрес: проспект Моран Сольнье, д.13, г. Велизи Виллакубле, 78140, Франция (13 avenue Morance Saulnier, 78140 Velizy Villacoublay, France);

11. «Эксон Мобил Корпорейшн» (Правообладатель: Эксон Мобил Корпорейшн (Exxon Mobil Cprporation) адрес: 5959 Лас Колинас Бульвар, Ирвинг, штат Техас 75039-2298, США (5959 Las Colinas Boulevard, Irving, Texas 75039-2298, USA);

12. «Рам Криэйшн энд Продактс Инк.» (Правообладатель: Компания «Рам Криэйшн энд Продактс Инк.» («Rum Creation&Products Inc.»). Адрес: Коммерс Хаус, Уикхэмс Кей 1, Роуд Таун, Тортола, VG 1110, Британские Виргинские Острова (Сommerce House, Wickhams Cay 1, Road Town, Tortola, VG 1110 British Virgin Islands);

13. ООО «Инфилд» (Правообладатель: ООО «Инфилд», 119330, Москва, ул. Мосфильмовская, 17/25 (юридический адрес); 105264, Москва, 10-я Парковая, д.18 (почтовый, местонахождение), ИНН 7729555204, ОГРН 5067746336015);

14. «Аллерган, Инк., корпорация штата Делавэр» (Правообладатель: Компания Allergan, Inc., a Delaware Corporation / Аллерган, Инк., корпорация штата Делавэр (2525, Dupont Drive Irvin, California, 92612 United States of America/ 2525, Дюпонт Драйв, Ирвин, Калифорния, 92612, Соединенные Штаты Америки);

15. «Киа Моторс Корпорейшн, Лтд.» Компания «Киа Моторс Корпорейшн, Лтд.» («Kia Motors Corporation»), местонахождение: Янгдже-донг 213 г., Сочо-гу, Сеул, Корея (Yangje-dong, Sejocho-gu, Seoul, Korea).

ДВТУ информирует заинтересованных участников ВЭД о необходимости представления при таможенном декларировании разрешительных документов (дилерский, дистрибьюторский договор, письменное согласие правообладателя (представителя правообладателя и т.п.), подтверждающих введение в гражданский оборот на таможенной территории Таможенного союза товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, не подпадающих под какие либо исключения.

[megalight]

К 2020 г. документы о подтверждении оценки (соответствия) переведут в электронный вид

Распоряжением Правительства от 02.07.2014 N 1213-р утверждена Концепция комплексного перевода документации об оценке (подтверждении) соответствия пищевой продукции требованиям технических регламентов в электронную форму, а также план мероприятий по реализации данной Концепции. Планируется в среднесрочной перспективе (2015 - 2020 годы) отказаться от сопровождения оборота пищевой продукции документами об оценке (подтверждении) соответствия пищевой продукции требованиям технических регламентов на бумажных носителях.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_165291/

http://government.consultant.ru/page.aspx?3641878

[megalight]

Сложности с НДС при экспорте результатов интеллектуальной деятельности

Оксана Леонидовна Курочкина, адвокат коллегии «Таможенный адвокат»
Планирование и совершение экспортных операций, предметом которых являются объекты интеллектуальной собственности или результаты интеллектуальной деятельности, вызывают серьезные затруднения у российских компаний, стремящихся выйти на международный рынок. Одним из таких сложных вопросов, безусловно, является налогообложение подобных операций, и, прежде всего, проблема НДС.

Сначала давайте определимся с основными понятиями, необходимыми для понимания данной темы.

В статье 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) дан перечень видов охраняемых результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации. К таковым законодатель, в числе прочих, относит программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; промышленные образцы; топологии интегральных микросхем; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

Налоговое законодательство в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признает нематериальными активами приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007 года № 153н утверждено Положение по бухгалтерскому учету нематериальных активов (ПБУ 14/2007), где указаны следующие признаки нематериальных активов (РИД):

1) у объекта нет материально-вещественной формы (структуры);
2) объект можно отделить от других активов (или идентифицировать);
3) объект способен приносить экономическую выгоду, если компания имеет официальное право получать доход, а также контролировать возможность других лиц получать этот доход;
4) актив должен быть предназначен для использования в производственных или управленческих целях;
5) актив планируется использовать в течение более чем 12 месяцев (или обычного операционного цикла, если он больше 12 месяцев);
6) объекты можно перепродавать, но при условии, что реализация запланирована не раньше, чем через год (либо не раньше, чем через один операционный цикл, если он больше года).

Сложные объекты, включающие несколько результатов интеллектуальной деятельности, на которые у компании есть как исключительные, так и неисключительные права, также можно учитывать в составе нематериальных активов. Статья 1240 ГК РФ определяет, что сложные объекты интеллектуальной собственности могут представлять собой сочетание исключительных и неисключительных прав), например, кинофильмы, мультимедийные продукты, единые технологии.

Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров, работ и услуг.

Налогоплательщиками этого налога являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (статья 143 НК РФ).

Объектами обложения НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Порядок определения места реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения операций НДС установлен статьей 148 НК РФ.

Если обозначить основные критерии, определенные законодателем, то, согласно положениям указанной нормы, место реализации работ (услуг) в зависимости от их вида может определяться:

- по месту деятельности лица, которое эти работы (услуги) выполняет (оказывает);
- по месту нахождения имущества, в отношении которого работы (услуги) выполняются (оказываются);
- по месту выполнения (оказания) работ (услуг);
- по месту нахождения покупателя этих работ (услуг);
- по месту нахождения пункта отправления (назначения).

В соответствии с пунктом 4 статьи 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются: 1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Поскольку, как указывалось выше, положения пункта 4 статьи 148 НК РФ в качестве документа, подтверждающего место выполнения работ (оказания услуг), определяют контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг), то, прежде всего, необходимо исследовать положения договора, в соответствии с которым услуги оказывались, и установить волю сторон, а также существо возникших правоотношений.

На территории Российской Федерации, согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, к операциям, не подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость, относятся в том числе:

- передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионных (сублицензионных) договоров, составленных в порядке, предусмотренном ГК РФ, а именно передача указанных прав на основании как исключительной, так и простой (неисключительной) лицензии;

- передача прав на использование программ для ЭВМ и баз данных на основании лицензионных (сублицензионных) договоров независимо от государственной регистрации исключительных прав на такие программы и базы.

Указанные операции освобождаются от налогообложения независимо от способа передачи программ для ЭВМ и баз данных. Поэтому если при передаче указанных прав предоставляются материальные носители, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, а также документация, технические средства защиты и другие принадлежности в упаковочной таре, необходимые для эффективного использования результатов интеллектуальной деятельности, передача таких материальных носителей и принадлежностей освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, что их стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по лицензионным (сублицензионным) договорам. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками, в том числе материальных носителей, документации, технических средств защиты и других принадлежностей, использованных при осуществлении операций по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, не подлежащих налогообложению, согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг) и к вычету не принимаются.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 164 НК РФ по налоговой ставке 0 процентов производится налогообложение товаров при реализации их в таможенном режиме экспорта.

Согласно п. 2, 3 ст. 38 НК РФ, товаром для целей налогообложения признается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество, т.е. такие объекты гражданских прав (за исключением имущественных прав), которые отнесены к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, и иное имущество, включая имущественные права, работы, услуги, информацию, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность), и нематериальные блага.

При этом важно отметить, что при передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договорам купли-продажи освобождение от налогообложения не применяется.

Кроме того, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость работы по созданию результатов интеллектуальной деятельности, выполняемые по договорам подряда, которые не сопровождаются передачей прав на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Анализ вышеуказанных норм показывает, что в НК РФ существует достаточно противоречивая трактовка передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности как объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Это связано с тем, что в гл. 21 НК РФ оборот имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности с точки зрения налогообложения приравнивается к реализации услуг.

Несмотря на то, что реализация (передача) имущественных прав (в том числе и на объекты интеллектуальной собственности) прямо указана в ст. 146 НК РФ в качестве самостоятельного объекта налогообложения, ст. 148 НК РФ, устанавливающая критерии определения места реализации работ (услуг), приравнивает оборот указанных прав к реализации услуг.

В Письме Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-15/44 <5> со ссылкой на ст. 148 НК РФ также прямо указывается, что в целях применения налога на добавленную стоимость передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности относится к услугам.

П. 1 ст. 39 НК РФ определяет реализацию услуг как оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной либо безвозмездной основе. При этом в соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

При этом в ходе передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности какой-либо созидательной деятельности сторонами не производится и никакого потребления материальных благ также не происходит. Фактическим результатом сделки является передача на возмездной основе имущественного права на использование объекта интеллектуальной собственности от одного владельца к другому.

Кроме того, специфическим свойством услуги является отсутствие возможности ее возврата. Однако в сделках по передаче прав на объекты интеллектуальной собственности, когда, например, по лицензионному договору о передаче неисключительных имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности происходит передача этих прав иному правообладателю, реституция вполне допустима.

Практика показывает, что в зависимости от разнообразных условий договоров, из содержания которых достаточно сложно определить, что именно продается - "экземпляр программы" (товар, диск) либо "одна единица комплексных имущественных прав на программный продукт", а также какие именно услуги были оказаны, суды по-разному оценивают ситуацию с НДС в спорах налоговых органов и налогоплательщиков. Кратко рассмотрим некоторые дела и попробуем ответить на несколько наиболее часто возникающих вопросов.

Должна ли применяться ставка НДС 0%, если при реализации российской компанией нерезиденту на экспорт товара его составной частью является техническая (проектная) документации?

Для ответа на данный вопрос важно определить, каким образом стороны будут квалифицировать передачу технической документации - как передачу результатов интеллектуальной собственности или как составную часть товара.

Так, если из условий контрактов следует, что поставляется именно результат интеллектуальной собственности (например, разработанная поставщиком проектная документация), а не бумажный (электронный) носитель, содержащий данную информацию, то суды, исходя из положений п. п. 2, 3 ст. 38 НК РФ и ст. 128 Гражданского кодекса РФ, могут прийти к выводу, что результаты интеллектуальной деятельности товаром не признаются, следовательно, к их реализации на экспорт положения п. 1 ст. 164 НК РФ не применяются (Постановления ФАС Московского округа от 12.08.2009 N КА-А40/4071-09, ФАС Уральского округа от 09.02.2006, 08.02.2006 N Ф09-189/06-С2).

Однако имеется и другая судебная практика, когда суды принимали во внимание, что документация как результат интеллектуальной деятельности не разрабатывалась и не принималась на учет в качестве нематериального актива; приобреталась российским продавцом у третьих лиц; в договорах отсутствовали условия о передаче прав на результаты интеллектуальной собственности. В таких случаях суды признавали применение налоговой ставки в размере 0 процентов по НДС обоснованным (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2009 по делу N А56-22914/2008, Постановление ФАС ЗападноСибирского округа от 28.01.2004 N Ф04/409-1695/А03-2003, Постановление ФАС Московского округа от 12.12.2008 N КА-А40/11449-08).

Подлежит ли обложению НДС в общеустановленном порядке по налоговой ставке 18% реализация инжиниринговых услуг, оказанных иностранным заказчикам?

Для ответа на данный вопрос суды оценивают правовую природу оказанных услуг, определяя какую конкретно деятельность осуществлял налогоплательщик, исполняя договор с иностранным контрагентом (Постановление ФАС СЗО от 12.10.2010 по делу N А56-92435/2009, Постановления ФАС Поволжского округа от 12.10.2011 по делу N А65-26719/2010 и от 26.05.2011 по делу N А65-22208/2010). При этом в случаях оказания инжиниринговых услуг иностранной компании, не осуществляющей деятельности и не находящейся на территории Российской Федерации, объекта налогообложения по НДС при реализации названных услуг не возникает.

Приведенные выше примеры показывают неоднозначность имеющейся судебной практики по данному вопросу, что свидетельствует о важности для компаний, планирующих сделки по реализации результатов интеллектуальной деятельности с иностранными контрагентами, предварительного анализа условий контракта и сопроводительной документации для целей правильного определения объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

<О применении НДС при оказании иностранной организацией услуг по разработке проектной документации российской организации>

Министерство финансов РФ письмо от 03.07.2014 № 03-07-РЗ/32215
Вопрос: О применении НДС при оказании иностранной организацией услуг по разработке проектной документации российской организации.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по разработке проектной документации, оказываемых иностранной организацией российской организации, и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.

На основании положений подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса место реализации инжиниринговых услуг, к которым в том числе относятся предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги), определяется по месту осуществления деятельности покупателя услуг. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если услуги оказаны через это постоянное представительство.

Таким образом, местом реализации услуг по разработке проектной документации, оказываемых российской организации иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации и не имеющей представительства в Российской Федерации, признается территория Российской Федерации и такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 161 Кодекса при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица. Поэтому российская организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуги по разработке проектной документации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента таможенной

и таможенно-тарифной политики

О. Цибизова

поделиться:

[HARD[800]]

Друзья, не поделитесь ссылкой на приказ по РСП (Михалковские) сбору 1 % с привязкой к коду ТНВЭД ?