ПОЛЕЗНЫЕ ССЫЛКИ! Любое обсуждение - ЗАПРЕЩЕНО!

[ральф]

Внесены изменения в единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации.

Правительство Российской Федерации внесло изменения в единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2015 № 309 дополнен единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2009 г. № 982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии».

Единый перечень полнился разделами 9614 и 9615 соответственно:

9614 Инвентарь для зимних видов спорта:

- Ворота хоккейные

9615 Инвентарь для спортивных игр:

- Ворота для футбола
- Ворота для гандбола
- Ворота для мини-футбола.

Изменения вступят в силу с 1 января 2016 года.

[megalight]

О восстановлении «входного» НДС по экспортным товарам

Нужно ли восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров для их реализации на экспорт? Если да, то как правильно заполнить налоговую декларацию? Ответы на эти вопросы содержатся в письме Минфина России от 27.02.2015 № 03-07-08/10143.

Суммы «входного» НДС подлежат вычету у покупателя в случае использования этих товаров для осуществления облагаемых НДС операций, после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Вместе с тем в отношении операций, облагаемых по нулевой ставке, в том числе экспортных операций, закреплен особый порядок принятия к вычету НДС, согласно которому вычет производится на момент определения налоговой базы, установленный в ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров, в случае дальнейшей реализации таких товаров на экспорт подлежат восстановлению.

Указанные суммы налога отражаются в графе 5 по строке 100 «Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов» раздела 3 декларации по НДС, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

<О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету при приобретении товаров для их реализации на экспорт>

Министерство финансов РФ письмо от 27.02.2015 № 03-07-08/10143
В связи с письмом по вопросу восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету при приобретении товаров, в случае дальнейшей реализации таких товаров на экспорт Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. При этом пунктом 3 статьи 172 Кодекса установлен особый порядок принятия к вычету этого налога в отношении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, в том числе операций по реализации товаров на экспорт, согласно которому вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету при приобретений товаров, в случае дальнейшей реализации таких товаров на экспорт подлежат восстановлению.

Указанные суммы налога на добавленную стоимость отражаются в графе 5 по строке 100 «Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов» раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О. ЦИБИЗОВА

[megalight]

Нулевая ставка НДС при экспорте. Есть ограничения

Официальная позиция

Финансисты в письме от 08.05.13 № 03-07-08/16131 свой вывод обосновывают совокупностью норм, содержащихся в статьях 164 и 165 НК РФ. Всем нам известно, что для получения права на применение нулевой ставки по НДС при экспорте необходимо собрать строго регламентированный набор документов, которые подаются в налоговые органы. На это и обращает внимание Минфин России в своем письме.

Так, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ, для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога в налоговые органы наряду с другими документами представляется контракт (копия контракта) российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза. Следовательно, делают вывод финансисты, при реализации одной российской организацией другой российской организации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется.

Можно поспорить

Опираться в таком споре следует все на тот же подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, который не содержит такого требования, чтобы импортером выступал только нерезидент. Требование же статьи 165 НК РФ о представлении в составе пакета документов, подтверждающих экспорт, импортного контракта исключительно с иностранным лицом не может играть роль самостоятельной дополнительной ограничительной нормы по этому вопросу, так как сама процедура экспорта товаров не содержит такого условия. Просто, описывая состав документов для подтверждения экспорта, законодатель исходил из наиболее распространенной ситуации, встречающейся на практике (когда товары экспортируются для иностранца).

В статье 164 НК РФ закреплено право на «льготную» нулевую ставку НДС для товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта. Что же такое процедура экспорта? Ни нормы самой главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, ни в целом Налоговый кодекс не содержат определения данного понятия для налоговых целей. Следовательно, руководствуясь правилами пункта 1 статьи 11 НК РФ, данный термин должен применяться в том значении, в каком он используются в специальном отраслевом законодательстве.

В данном случае следует обратиться к Таможенному кодексу Таможенного союза (далее – ТК ТС), являющего приложением к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27.11.09 № 17. Согласно подпункту 26 пункта 1 части 1 статьи 4 ТК ТС, таможенная процедура – это совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории Таможенного союза или за ее пределами. Содержание таможенной процедуры экспорта описано в статье 212 ТК ТС. Согласно ей, экспорт – таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.

Условиями помещения товаров под таможенную процедуру экспорта являются: уплаты вывозных таможенных пошлин, соблюдения установленных запретов и ограничений, а в ряде случаев представления сертификата о происхождении товара (ст. 213 ТК ТС). Больше никаких ограничивающих условий, в том числе по кругу покупателей, для помещения товаров под процедуру экспорта ТК ТФ не содержит.

Как известно, подавляющая доля споров между налоговыми органами и налогоплательщиками по вопросу, когда применяется нулевая ставка НДС при экспорте, – следствие нарушения документального порядка подтверждения налогоплательщиком своего права.

В силу этого проблема документального подтверждения экспорта становилась предметом изучения даже Конституционного суда РФ. В одном из своих решений он выработал принципиальный подход к решению целого ряда таких споров. Речь идет о постановлении от 14.07.03 № 12-П. В нем, в частности, подчеркивается, что если налогоплательщик не может представить в качестве подтверждения своего права на льготу документ, прямо указанный в Налоговом кодексе, то для реализации своих прав на льготу он может представить иные документы, содержащие такую же информацию и дающие возможность подтвердить соблюдение условий получения льготы.

Можно привести и еще ряд примеров неформального подхода судей к вопросу документального подтверждения права на ставку ноль процентов при экспорте. Так, ранее подпункт 2 пункта 1 статьи 165 НК РФ требовал для обоснования права на нулевую ставку налога представления налогоплательщиком выписки банка, подтверждающей поступление выручки от иностранного лица – покупателя. Однако арбитражные суды всех уровней, включая ВАС РФ, всегда вставали на сторону налогоплательщиков при разрешении споров, связанных с такой ситуацией. Они признавали допустимым подтверждение факта оплаты третьим лицом.

С 1 января 2006 года законодатели сделали попытку исправить положение, поправив соответствующую норму Налогового кодекса РФ. Однако сделали они это не очень удачно. Теперь данная норма статьи 165 НК РФ стала допускать возможность оплаты экспортного контракта третьим лицом. Однако законодатель оговорил такую возможность весьма сложными для практического исполнения дополнительными требованиями. В этом случае от экспортера требовалось представить в налоговые органы наряду с выпиской банка (ее копией) договор поручения по оплате за указанный товар (припасы), заключенный между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж. На практике же иностранный импортер обычно только письмом уведомлял российского экспортера о том, что оплата будет произведена третьим лицом.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.09 № 20-П данная норма была признана недействительной.

Таким образом, по нашему мнению, в случае возникновения спора арбитры и в рассматриваемой в письме ситуации, скорее всего, займут сторону налогоплательщика. Ведь в данном случае на лицо аналогичная ситуация, когда неоправданно жесткое условие к одному из документов, подтверждающих экспорт, по существу лишает экспортера права на применение льготной ставки, при том, что сам факт экспорта является бесспорным фактом.

Требование можно и обойти

Однако добиться бесспорного применения нулевой ставки можно и не прибегая к спорам. Для этого российскому импортеру просто не нужно участвовать в сделке самому: ему следует нанять иностранное лицо в качестве комиссионера, поручив ему заключение импортного контракта на необходимый товар с российским экспортером.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 990 Гражданского кодекса, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным сам комиссионер.

Заключая контракт, иностранец-комиссионер действует исключительно от своего имени и не должен в нем указывать на какую-либо роль комитента. В этом случае у российского экспортера не будет никаких оснований не применять ставку 0 процентов по экспорту товаров, ведь согласно всем условиям экспортного контракта в качестве покупателя фигурирует только иностранец.

[megalight]

Экспорт состоялся между двумя российскими организациями. Можно ли применять нулевую ставку?

Нулевая ставка НДС применяется в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта ( подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). В данной норме не сказано, что покупателем товара обязательно должна быть иностранная компания. Однако из перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности применения нулевой ставки, следует вывод, что использовать ее можно только в том случае, когда покупателем товара является иностранное лицо. Дело в том, что в данный перечень входит также контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров ( подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ). Поэтому, если речь идет об экспорте товаров, но покупателем выступает российская компания, применение нулевой ставки НДС неправомерно. Аналогичного мнения придерживаются и чиновники (письма Минфина России от 1 октября 2013 г. № 03-07-15/40626, от 8 мая 2013 г. № 03-07-08/16131).

http://www.glavbukh.ru/qa/7375-ekspo...enyat-nulevuyu

[megalight]

Подтверждение нулевой ставки при экспорте товаров

Нередко компания оказывает посреднические услуги в отношении экспортного товара на этапе, когда груз только доставляется до границы, но еще не покинул территорию РФ. Налоговики в таких случаях зачастую отказывают в вычете НДС, поскольку пункты погрузки и разгрузки находятся на одной территории, а значит, экспорт фактически не был осуществлен.

Сложности возникают и при налоговом учете операций, связанных с подготовкой груза для прохождения таможенных процедур непосредственно перед вывозом, особенно когда отдельные мероприятия осуществляет не таможенный брокер, а привлеченная им сторонняя организация. Кроме того, налогоплательщику часто приходится доказывать, что выполненные работы являлись необходимым условием для выпуска товара за рубеж либо были каким-либо иным образом связаны с реализацией груза на экспорт.

Как правило, компаниям удается в суде доказать правомерность применения нулевой ставки или право на вычет НДС, поскольку налоговики не принимают во внимание общее предназначение спорного груза и учитывают только промежуточные операции (например, при следовании груза транзитом или в случае поставки поэтапно разными видами транспорта). Но иногда суды приходят к выводу, что налоговый вычет заявила компания, которая не имеет непосредственного отношения к экспортной отгрузке либо у которой выполненные работы не связаны с внешнеторговой деятельностью.

Отказ в вычете из-за неверно оформленных документов

В первую очередь при проверке правомерности применения ставки НДС 0% инспекторы исследуют документы, которые компания представляет вместе с декларацией (см. врезку «Кстати»). В соответствии с пунктом 9 статьи 165 НК РФ такие документы необходимо представить не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта. Тот же срок установлен для стран — участниц Таможенного союза (п. 3 ст. 1 Протокола от 11.12.09 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе»). Кроме того, на основании пункта 3 статьи 172 НК РФ вычеты сумм налога в отношении операций, облагаемых по ставке 0%, производятся на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Зачастую на практике налоговики формально подходят к проверке такого пакета документов. По мнению инспекторов, документ оформлен неверно, если в нем отсутствуют некоторые реквизиты, печати таможенных органов (номерные печати таможенных инспекторов), штампы «Товар вывезен полностью» и пр.

Нередко это связано с тем, что статья 165 НК РФ позволяет представить копии соответствующих документов. На практике при копировании образец может не полностью поместиться в область сканирования аппарата, в результате чего получается копия только части документа либо смазанное изображение. Также плохое качество копии можно объяснить неудовлетворительным состоянием картриджа копировального аппарата.

Кроме того, часто организация из-за невнимательности копирует только лицевую сторону двухстороннего документа (например, отсутствует оборотная сторона основного листа грузовой таможенной декларации, содержащей необходимые штампы или оттиски). Некоторые суды соглашаются, что подобные упущения компании лишают ее права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость.

Чаще всего претензии проверяющих связаны с отсутствием на документах отметки таможенного органа о вывозе товаров. Еще в 2003 году УМНС России по г. Москве указало, что при вывозе продукции с таможенной территории РФ автомобильным транспортом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета копии CMR (транспортной накладной) с указанными отметками (письмо от 10.12.03 № 24-11/69604). Разрешая подобные споры, суды, как правило, соглашаются с контролерами. В частности, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 03.07.12 № А56-48574/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.09.12 № ВАС-12339/12) указал следующее:

«<…> Для подтверждения применения ставки 0 процентов представленные налогоплательщиком товарно-транспортные накладные должны иметь отметку "Товар вывезен", подтверждающую фактический вывоз товара за пределы таможенной территории Российской Федерации, а не только отметку "Вывоз разрешен". Отсутствие на CMR отметки "Товар вывезен" не может быть восполнено анализом совокупности иных документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ».

Аналогичное мнение высказал Президиум ВАС РФ в постановлениях от 23.12.08 № 10280/08 и от 06.07.04 № 1200/04 и некоторые нижестоящие суды (постановления ФАС Московского округа от 24.08.12 № А40-133510/11-137-539 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 24.10.12 № ВАС-13487/12) и от 09.02.05 № КА-А40/128-05).

В то же время есть судебная практика и в пользу компаний. Так, ФАС Дальневосточного округа признал право налогоплательщика на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость даже при отсутствии на оборотной стороне грузовой таможенной декларации штампа «Товар вывезен». Суд отметил следующее:

«<…> Применительно к операциям по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта судами через морские порты, для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации; копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации (подпункт 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ)».

В этом деле суд согласился, что налогоплательщик подтвердил факт экспорта и поступления валютной выручки, указав, что отсутствие штампа «Товар вывезен» на ГТД, при наличии штампа «Выпуск разрешен» и коносаментов с отметкой администрации судна о принятии груза на борт, не препятствует применению нулевой ставки НДС (постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.06.13 № Ф03-1975/2013).

Суды поддержали компанию и в постановлениях ФАС Поволжского от 03.06.08 № А55-13935/07-35, Центрального от 08.04.08 № А68-8049/06-440/13 и Московского от 29.12.07 № КА-А40/13881-07 округов.

Причиной отказа в применении нулевой ставки может послужить отсутствие официального перевода документов, составленных на иностранном языке. Подобный спор рассмотрел Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 21.08.06, 28.08.06 № 09АП-10179/2006-АК (оставлено в силе постановлением ФАС Московского округа от 02.11.06, 07.11.06 № КА-А40/10771-06).

Суд указал, что представленные валютные платежные поручения Single Customer Credit Transfe, составленные на иностранном языке, не поименованы в пункте 1 статьи 165 НК РФ в качестве обязательных подтверждающих документов. Компания приложила их дополнительно к основному пакету документов, подтверждающих заявленную нулевую ставку. Кроме того, арбитры также отметили, что инспекторы в ходе проверки не запросили перевод платежных поручений в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 88 НК РФ. Следовательно, отсутствие спорного перевода на русский язык в таких обстоятельствах не является безусловным основанием для отказа в возмещении налога на добавленную стоимость.

Отметим также, что, по мнению финансового ведомства, первичные документы, составленные на иностранном языке, для отражения в бухгалтерском и налоговом учете необходимо построчно перевести на русский язык. При этом, как указано в разъяснениях Минфина России, перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации-налогоплательщика (письмо Минфина России от 20.04.12 № 03-03-06/1/202).

Нередко налоговики отказывают компании в применении нулевой ставки НДС из-за отсутствия заявления о ввозе товаров и уплаты косвенных налогов на территории иностранного государства. Такое решение инспекторы вынесли в деле, которое рассмотрел ФАС Северо-Западного округа (постановление от 17.10.13 № А13-10751/2012). Налоговики установили, что, по данным федерального информационного ресурса «Таможенный союз-обмен», заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отсутствует. Следовательно, контрагент его отозвал. Однако компания представила в суд оригинал спорного заявления. В итоге суд поддержал правомерность применения НДС по ставке 0% в отношении поставки товаров в Республику Казахстан.

Применение нулевой ставки НДС экспедитором

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 164 НК РФ компания вправе облагать по ставке НДС 0% оказание услуг по международной перевозке. Эта норма распространяется также на транспортно-экспедиционные услуги. По мнению автора, экспортная отгрузка — это сложный многосоставный процесс, который требует выполнения комплекса сопутствующих услуг. Это могут быть различные посреднические услуги, связанные с подготовкой груза к отправке, доставкой его до поста таможни, помещением под таможенные режимы, оформлением документов на вывоз и т. д. В целом условия применения нулевой ставки при оказании экспедиторских услуг ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 15.08.13 № А27-19479/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.10.13 № ВАС-13763/13) охарактеризовал следующим образом:

«<…> Услуги должны оказываться на основании договора транспортной экспедиции; налогоплательщик в рамках договора транспортной экспедиции должен оказывать услуги по организации международной перевозки товаров; услуги должны соответствовать перечню, указанному в абзаце 4 подпункта 2.1 статьи 164 Налогового кодекса».

При этом важно помнить, что нулевая ставка НДС при экспорте распространяется только на правоотношения международного характера. Так, в одном из дел компания на основании договора экспедиции оказала услуги по перевозке между пунктами отправления и назначения груза, расположенными на территории РФ (от станции Ленинск-Кузнецкий до станции Лужская Ленинградской области). В отношении таких услуг организация и заявила в декларации нулевую ставку налога на добавленную стоимость. По мнению компании, она оказала именно услуги по международной перевозке, поскольку далее перевозимый ею экспортный товар реализовывался (вывозился) за пределы РФ. В подтверждение своей позиции компания представила в суд железнодорожные накладные, квитанции о приеме груза к перевозке, а также коносаменты о транспортировке груза морским путем.

Однако суд указал, что фактически экспедитор оказал услуги по организации и сопровождению грузов на территории РФ, при которых пункт назначения и пункт отправления находились на территории Российской Федерации, что, в свою очередь, международной перевозкой не является. В связи с чем оставил в силе доначисления налоговиков (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.04.13 № А27-12452/2012, оставлено в силе определением ВАС РФ от 29.08.13 № ВАС-8242/13).

Схожий спор рассмотрел ФАС Восточно-Сибирского округа ( постановление от 21.08.12 № А19-963/2012, оставлено в силе определением ВАС РФ от 26.02.13 № ВАС-17115/12). В этом деле товар экспортировался за рубеж в непрямом международном сообщении, конечным пунктом перевозки которого являлся порт Любек (Германия), находящийся за пределами территории РФ. Суд согласился, что компания-экспедитор правомерно применила нулевую ставку НДС при оказании услуг. Аргументы суда — пункты отправления и назначения определяются исходя из достижения цели перевозки (в том числе перевозки в непрямом международном сообщении), а не из того, на каком промежутке перевозки товара оказывает услуги тот или иной экспедитор.

Отметим, что, по мнению Минфина России, нулевая ставка НДС при экспорте может применяться в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров с использованием нескольких видов транспорта (письма от 28.02.12 № 03-07-08/49, от 22.12.11 № 03-07-08/354 и от 18.04.11 № 03-07-08/112).

Вместе с тем в отдельных случаях финансовое ведомство выступает против применения ставки НДС 0% в отношении услуг:

— указанных в договоре транспортной экспедиции, но не поименованных в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ (письма от 20.07.12 № 03-07-08/200, от 21.06.12 № 03-07-08/157 и от 21.05.12 № 03-07-15/49 (доведено до налоговиков на местах письмом ФНС России от 20.06.12 № ЕД-4-3/10120@);

— по перевозке грузов между двумя пунктами, находящимися на территории РФ, или двумя пунктами за пределами РФ, в том числе при перевозке товаров в международном смешанном сообщении с использованием нескольких видов транспорта (письма от 01.07.13 № 03-07-08/25077, от 11.12.12 № 03-07-14/114 и от 20.07.12 № 03-07-08/199);

— по оказанию транспортно-экспедиционных услуг не в рамках договора транспортной экспедиции, а на основании других договоров (письма от 14.02.12 № 03-07-08/37, от 22.12.11 № 03-07-08/361, от 29.07.11 № 03-07-08/244 и от 13.05.11 № 03-07-08/148);

— организации перевозок железнодорожным транспортом по территории РФ между двумя станциями, одна из которых не является пограничной (письмо от 06.12.11 № 03-07-08/345);

— предоставлению подвижного состава (письмо от 04.05.11 № 03-07-08/141), в том числе для проезда проводников, сопровождающих груз (письмо от 14.08.13 № 03-04-08/32924);

— международной перевозке или возврату порожних вагонов и контейнеров ( письмо от 09.10.12 № 03-07-08/280 );

— сопровождению и охране железнодорожных вагонов, контейнеров с грузами в пути следования (письмо от 21.01.11 № 03-07-08/22).

Посреднический характер деятельности компании не препятствует применению нулевой ставки НДС

Налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений для применения нулевой ставки НДС в отношении операций, осуществляемых посредниками. Однако налоговики на местах нередко доначисляют налог компании, которая оказывает посреднические услуги в международных отношениях, ссылаясь на отсутствие непосредственной связи таких услуг с международной деятельностью.

Так, в одном из дел компания оказала услуги по приемке из железнодорожных вагонов, хранению в зоне таможенного контроля и погрузке в суда пшеницы казахстанского происхождения, следующие транзитом через территорию РФ под таможенным контролем. Данные услуги были оказаны в рамках контракта с иностранным партнером. Для выполнения работ компания (клиент) заключила агентский договор, при этом агент в свою очередь также поручил выполнение отдельных работ третьим лицам.

Инспекторы отказали компании в применении нулевой ставки НДС, посчитав, что услуги не имеют отношения к международной перевозке, а следовательно, применение подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 в рассматриваемой ситуации невозможно. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали налоговиков. Однако ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 11.02.13 № А53-9240/2012 пришел к выводу, что нижестоящие суды при классификации рассматриваемых услуг и определении их правового характера сделали противоречивые выводы, и передал дело на новое рассмотрение.

В другом споре компания оказала экспедиторские услуги при международной перевозке без заключения непосредственного контракта на транспортировку грузов между пунктом погрузки и пунктом назначения, которые находились за пределами территории РФ. Налоговики сочли этот факт определяющим при решении вопроса об обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и отказали компании в применении заявленной ставки налога. Но ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 19.06.13 № А32-44948/2011 отклонил доводы проверяющих, поскольку они не основаны на нормах гражданского и налогового законодательства. Суд указал следующее:

«<…> Организацией морской перевозки может быть либо самостоятельное оказание услуги перевозки товара между пунктами отправления и назначения, один из которых находится на территории Российской Федерации, а другой за ее пределами, либо заключение соответствующих договоров с непосредственным перевозчиком, а поскольку общество непосредственно не организовывало международную перевозку и не заключало договоры перевозки, то правило подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении общества неприменимо».

Главбух

[megalight]

Изменения в отдельные законы в части отмены применения печати организаций

Федеральным законом от 06.04.2015 N 82-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ
в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ.

В частности, изменен Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации". В соответствии с изменениями, участник ВЭД предоставляет в таможенный орган документы, заверенные печатью организации, если такая печать у организации имеется.

Изменения в закон "О таможенном регулировании" вступают в силу с 18 мая 2015 г.

Федеральный закон Российской Федерации
от 6 апреля 2015 г. N 82-ФЗ
"О внесении изменений
в отдельные законодательные акты Российской Федерации
в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ"

Принят: Государственной Думой 27 марта 2015 г.
Одобрен: Советом Федерации 1 апреля 2015 г.


Статья 1

Подпункт 5 пункта 1 статьи 10.2 Федерального закона от 22 ноября 1995 года N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (в редакции Федерального закона от 7 января 1999 года N 18-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 48, ст. 4553; 1999, N 2, ст. 245; 2005, N 30, ст. 3113; 2011, N 30, ст. 4566) после слов "организации и" дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 2

Пункт 7 статьи 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 1; 2001, N 33, ст. 3423) изложить в следующей редакции:
"7. Общество вправе иметь печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Федеральным законом может быть предусмотрена обязанность общества использовать печать.
Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества.".

Статья 3

Абзац девятый пункта 1 статьи 913 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст. 410) дополнить словами "(при наличии печатей)".

Статья 4

Внести в Федеральный закон от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1918; 2002, N 52, ст. 5141; 2006, N 31, ст. 3437; 2007, N 1, ст. 45; N 50, ст. 6247; 2011, N 7, ст. 905; N 23, ст. 3262; N 48, ст. 6728; 2012, N 25, ст. 3269; N 53, ст. 7607; 2013, N 30, ст. 4084; N 52, ст. 6985; 2014, N 30, ст. 4219) следующие изменения:
1) абзац четырнадцатый пункта 1 статьи 17 дополнить словами "(при наличии печати)";
2) абзац одиннадцатый части четвертой статьи 18 дополнить словами "(при наличии печати)";
3) пункт 10 статьи 27.5-3 дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 5

Внести в пункт 4 статьи 16 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 30, ст. 3594; 2003, N 24, ст. 2244; 2004, N 27, ст. 2711; N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 22; 2006, N 27, ст. 2881; 2007, N 41, ст. 4845; 2008, N 20, ст. 2251; 2009, N 1, ст. 14; N 19, ст. 2283; N 52, ст. 6410; 2010, N 15, ст. 1756; N 49, ст. 6424; 2011, N 27, ст. 3880; N 49, ст. 7061; N 50, ст. 7347, 7365; 2012, N 31, ст. 4322; 2013, N 30, ст. 4083; N 51, ст. 6699; 2014, N 26, ст. 3377; N 30, ст. 4218; N 52, ст. 7558) следующие изменения:
1) абзац пятый после слов "и печатью юридического лица" дополнить словами "(при наличии печати)";
2) абзац шестой после слов "и печатью юридического лица" дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 6

Пункт 5 статьи 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 7, ст. 785; 2009, N 1, ст. 20) изложить в следующей редакции:
"5. Общество вправе иметь печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Федеральным законом может быть предусмотрена обязанность общества использовать печать.
Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества.".

Статья 7

Внести в Федеральный закон от 16 июля 1998 года N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 29, ст. 3400; 2002, N 7, ст. 629; 2005, N 1, ст. 42; 2008, N 52, ст. 6219; 2010, N 25, ст. 3070; 2011, N 50, ст. 7347; 2013, N 19, ст. 2328) следующие изменения:
1) абзац пятый пункта 3 статьи 16 после слов "и печатью депозитария, указанного в закладной" дополнить словами "(при наличии печати)";
2) абзац пятый пункта 1 статьи 17 дополнить словами "(при наличии печати)";
3) пункт 2 статьи 25 после слова "печатью" дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 8

Внести в статью 16 Федерального закона от 21 декабря 2001 года N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 4, ст. 251; 2005, N 30, ст. 3101; 2011, N 27, ст. 3880; N 29, ст. 4292) следующие изменения:
1) абзац четвертый пункта 1 после слов "печатью юридического лица" дополнить словами "(при наличии печати)";
2) абзац первый пункта 2 после слов "печатью претендента" дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 9

Часть пятую статьи 230 Трудового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 3; 2004, N 35, ст. 3607; 2006, N 27, ст. 2878; 2009, N 19, ст. 2270) дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 10

Часть 5 статьи 61 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3012; 2009, N 29, ст. 3642) дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 11

Часть третью статьи 53 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 46, ст. 4532; 2007, N 43, ст. 5084; 2013, N 27, ст. 3477) дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 12

Часть 2 статьи 54 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 41, ст. 4849) дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 13

Часть 10 статьи 16 Федерального закона от 26 декабря 2008 года N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 52, ст. 6249; 2014, N 42, ст. 5615) дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 14

Статья 14 настоящего Федерального закона вступает в силу 18 мая 2015 года.

Внести в Федеральный закон от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6252; 2014, N 11, ст. 1098; N 19, ст. 2318, 2320) следующие изменения:
1) часть 6 статьи 39 после слов "печатью организации" дополнить словами "(при наличии печати)";
2) пункт 6 части 3 статьи 90 после слова "печатью" дополнить словами "(при наличии печати)";
3) пункт 2 части 5 статьи 177 дополнить словами "(при наличии печати)";
4) пункт 1 статьи 184 дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 15

Внести в Федеральный закон от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 14, ст. 1652; N 52, ст. 6961; 2014, N 23, ст. 2925; 2015, N 1, ст. 51) следующие изменения:
1) в статье 51:
а) подпункт "в" пункта 1 части 2 после слов "печатью участника открытого конкурса" дополнить словами "(при наличии печати)";
б) часть 4 после слов "печатью участника открытого конкурса" дополнить словами "при наличии печати";
2) в части 2 статьи 61:
а) пункт 4 после слов "его печатью" дополнить словами "(при наличии печати)";
б) пункт 5 после слов "его печатью" дополнить словами "(при наличии печати)";
3) в статье 88:
а) подпункт "в" пункта 1 части 2 после слов "его печатью" дополнить словами "(при наличии печати)";
б) часть 4 после слов "печатью участника закрытого аукциона" дополнить словами "(при наличии печати)".

Статья 16

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением статьи 14 настоящего Федерального закона.
2. Статья 14 настоящего Федерального закона вступает в силу по истечении 40 дней после дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Президент
Российской Федерации
В.Путин

[ральф]

Расширен перечень должностных лиц таможенных органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях.

С 18 апреля текущего года расширяется перечень должностных лиц таможенных органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях.

В соответствии с Федеральным законом от 06.04.2015 № 71-ФЗ в текст статьи 23.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях внесены существенные правки.

Так, рассматривать дела об административных правонарушениях будут вправе заместители начальников таможенных постов — об административных правонарушениях, совершенных физическими лицами в рамках компетенции таможенного органа.

Кроме того, в перечень включены иные должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля, осуществление других видов государственного контроля, выявление и пресечение административных правонарушений, осуществление производства по делам об административных правонарушениях, — об административных правонарушениях, предусмотренных частью 3 статьи 16.1 , статьями 16.3, 16.5, 16.6, 16.8, 16.10, 16.11, частью 4 статьи 16.12, статьями 16.13 — 16.15, частью 1 статьи 16.18, частью 3 статьи 16.19 КоАП России, совершенных физическими лицами, в случае, предусмотренном частью 1 статьи 28.6 настоящего Кодекса (назначение административного наказания без составления протокола).

[ральф]

Технический регламент на молоко и молочную продукцию прекратит действие с 1 января

Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон «О признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации». Как сообщает пресс-служба главы государства, федеральный закон принят Государственной Думой 24 апреля и одобрен Советом Федерации 29 апреля.

В соответствии с решением Совета Евразийской экономической комиссии от 9 октября 2013 года № 67 «О техническом регламенте Таможенного союза «О безопасности молока и молочной продукции» названный технический регламент вступил в силу с 1 мая 2014 г.

Согласно подпункту «б» пункта 1 решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10 декабря 2013 года № 297 «О порядке введения в действие технического регламента Таможенного союза «О безопасности молока и молочной продукции» (TP ТС 033/2013) производство и выпуск в обращение на таможенной территории Таможенного союза продукции в соответствии с обязательными требованиями, ранее установленными нормативными правовыми актами, составляющими договорно-правовую базу Таможенного союза и Единого экономического пространства, или законодательством государства-члена, допускаются до 31 декабря 2015 года.

В связи с этим Федеральным законом, который вступает в силу с 1 января 2016 года, признаются утратившими силу федеральные законы «Технический регламент на молоко и молочную продукцию» и «О внесении изменений в Федеральный закон «Технический регламент на молоко и молочную продукцию».

[megalight]

Таможенная стоимость оборудования была скорректирована. Когда в этом случае можно заявить к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный импортером на основании изменения стоимости?


Независимо от того, что была проведена корректировка таможенной стоимости, НДС, уплаченный при ввозе оборудования в РФ, компания имеет право принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Вычет принимается при соблюдении условий ( п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

основное средство принято на учет;

есть документы, подтверждающие ввоз оборудования и уплату НДС на таможне;

актив используется для операций, облагаемых НДС.

То есть компания может принять налог к вычету в том периоде, в котором у нее будут документы, подтверждающие уплату НДС без корректировки (при соблюдении прочих условий). А впоследствии, получив подтверждение уплаты скорректированного налога, заявить к вычету доплаченную сумму. На это указано в письме Минфина России от 25 июля 2011 г. № 03-07-08/239.

Письмо Минфина РФ от 25 июля 2011 г. N 03-07-08/239

Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС, уплаченного в РФ с учетом корректировки таможенной стоимости в декабре 2009 г. по товарам, ввезенным на территорию РФ и принятым на учет в том же месяце.
29.07.2011
Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 июля 2011 г. N 03-07-08/239

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров в Российскую Федерацию и сообщает.

Как указано в письме, в декабре 2009 г. налог на добавленную стоимость уплачен таможенным органам с учетом корректировки таможенной стоимости по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации и поставленным на учет в том же месяце. При этом налогоплательщиком от таможенного органа получены документы, подтверждающие уплату налога без учета корректировки таможенной стоимости в декабре 2009 г., а на сумму корректировки таможенной стоимости - в I квартале 2010 г.

В соответствии с положениями ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную согласно ст. 166 Кодекса в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, на суммы налога, фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, после принятия на учет ввезенных товаров при наличии документов, подтверждающих уплату указанных сумм, и при использовании данных товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в Российской Федерации с учетом корректировки таможенной стоимости в декабре 2009 г. по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации и принятым на учет в том же месяце, могут быть включены в налоговые вычеты после выполнения всех вышеперечисленных условий. Поэтому не противоречит действующим нормам Кодекса отражение указанных сумм налога в качестве налоговых вычетов в декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2009 г. в части суммы налога, уплаченной без учета корректировки таможенной стоимости, а в декларации по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2010 г. - в части суммы налога, уплаченной на сумму корректировки таможенной стоимости.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

25.07.2011

[megalight]

ЕАЭС: утверждены форма и формат Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

http://otchetsdan.ru/news/eaes-utver...vennyh-nalogov