ПОЛЕЗНЫЕ ССЫЛКИ! Любое обсуждение - ЗАПРЕЩЕНО!

[megalight]

Вопрос: О выставлении иностранному лицу счетов-фактур на бумажном носителе при реализации товаров на экспорт.
*
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
*
ПИСЬМО
от 21 июля 2016 г. N 03-07-08/42816
*
В связи с письмом по вопросу порядка выставления счетов-фактур российской организацией при реализации товаров на экспорт Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.
В соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, применяемыми при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в случае составления счета-фактуры на бумажном носителе первый экземпляр счета-фактуры выставляется покупателю, а второй экземпляр остается у продавца.
Таким образом, при реализации товаров на экспорт иностранному лицу, не имеющему технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур, составленных в электронной форме, российской организации следует составлять счета-фактуры на бумажном носителе в двух экземплярах.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
*
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА

[Петрович51]

Россельхознадзор. Зарегистрированные переводы международных и региональных стандартов

http://vniikr.ru/techn/zareg-perev-mn-reg-st

[megalight]

Две агентские схемы, способные вдвое снизить налоги и страховые взносы
http://www.klerk.ru/buh/articles/449485/

[megalight]

По освобождаемым от налога операциям нельзя вычесть НДС, который не уплатил поставщик
Вывод следует из письма Минфина, где указано: в бюджете отсутствует источник для возмещения налога покупателю. Он вправе потребовать, чтобы контрагент вернул сумму неосновательного обогащения и перечислил проценты за пользование деньгами.
Ведомство рассматривало следующую ситуацию. Контрагент занимается наземным обслуживанием воздушных судов. Он выставил организации счет-фактуру по этим услугам с выделенным НДС по ставке 18%.
Полагаем, вывод касается и иных операций, освобождаемых от налога по ст. 149 НК РФ.
По мнению ФНС, допустимо принять к вычету НДС, который выставлен по не облагаемым налогом операциям. Исключение - случаи, когда в ходе контрольных мероприятий установлено, что налог не уплачен. В одном из разъяснений ФНС уточняла: факт уплаты продавцом НДС и признаки получения необоснованной налоговой выгоды определяются в рамках налогового контроля.
Проанализировав позиции ведомств, можно сделать вывод, что у покупателя не будет проблем с вычетом, если поставщик уплатил налог. Отметим, вопрос о принятии НДС к вычету в такой ситуации неоднозначен. В последнее время официальные органы считают, что это возможно. Судебная практика неединообразна.
Документ: Письмо Минфина России от 17.08.2016 N 03-07-03/48174
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 августа 2016 г. N 03-07-03/48174
Минфин России рассмотрел обращение ООО (далее - Общество) и в части налога на добавленную стоимость сообщает.
Как следует из обращения, Обществу налоговыми органами отказано в возмещении из бюджета сумм налога на добавленную стоимость по услугам наземного обслуживания воздушных судов в различных аэропортах (заправка, уборка, техническое обслуживание и др.), приобретаемых в рамках осуществления воздушных перевозок пассажиров и багажа, включая международные перевозки.
На основании подпункта 22 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации указанные услуги не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) налогом на добавленную стоимость. Однако поставщики этих услуг выставляли Обществу счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость по ставке 18 процентов. При этом в ходе налоговых проверок установлен факт неуплаты в бюджет поставщиками перечисленных им Обществом сумм налога по указанным счетам-фактурам.
Учитывая изложенное, в бюджете отсутствует источник для возмещения Обществу налога на добавленную стоимость. При этом Общество не лишено права обратиться к своим поставщикам и потребовать от них возврата необоснованно перечисленных им сумм в качестве неосновательного обогащения с начислением процентов за пользование указанными денежными средствами, о чем и было указано в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 5 октября 2015 г. N 305-КГ15-10553.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.В.ТРУНИН

[megalight]

НДС при оказании консультационных услуг иностранной организации Облагаются ли НДС консультационные услуги, оказываемые иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ и не состоящей на учете в налоговых органах РФ? Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письме от 09.09.2016 № 03-07-08/52800. Финансисты разъяснили, что если покупателем консультационных услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, зарегистрированная на территории иностранного государства, местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются. Этот вывод основан на нормах п. 1 ст. 146, подп. 4 п. 1.1 и подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, согласно которым: — объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; — местом реализации консультационных услуг не признается территория РФ, если покупатель таких услуг не осуществляет деятельность на территории РФ; — место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство).
Источник: https://www.eg-online.ru/news/324338/

[ральф]

Позиция Минфина по вопросу о НДС при реализации товаров хозяйствующему субъекту государства - члена ЕАЭС и их вывозе покупателем из РФ в разных налоговых периодах.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 сентября 2016 г. N 03-07-13/1/51480

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров, реализуемых хозяйствующему субъекту государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) в одном налоговом периоде и вывезенных покупателем с территории Российской Федерации на территорию государства - члена ЕАЭС в другом налоговом периоде, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.
В соответствии с пунктом 5 указанного раздела Протокола данные документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. При этом в целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для налогоплательщика налога на добавленную стоимость. При непредставлении этих документов в установленный срок суммы налога на добавленную стоимость подлежат уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров с правом на вычет соответствующих сумм налога на добавленную стоимость согласно законодательству государства - члена ЕАЭС, с территории которого экспортированы товары.

Следует отметить, что порядок определения момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, в случае если документы, предусмотренные пунктом 4 Протокола, собраны в установленный срок, Протоколом не установлен. Поэтому указанный порядок регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Так, пунктом 9 статьи 167 Кодекса установлено, что при экспорте товаров с территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены ЕАЭС, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, если документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, собраны в 180-дневный срок, операции по реализации вышеуказанных товаров отражаются в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@, за налоговый период, в котором собран полный пакет документов, в разделе 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена".

В случае если эти документы не представлены в налоговый орган в установленный срок, операции по реализации товаров отражаются в разделе 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена" уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров.
Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА

[ральф]

Постановление Правительства РФ от 17 сентября 2016 г. N 929 "О внесении изменения в перечень технически сложных товаров"


http://www.garant.ru/hotlaw/federal/911829/

[megalight]

При реализации товаров нельзя применять ставку НДС 10%, если нет сертификата соответствия
Чтобы применить пониженную ставку, нужно подтвердить реализацию товара, облагаемого по такой ставке. По мнению кассации, для этого необходимо представить сертификат или декларацию соответствия. Одни суды занимают такую же позицию, другие считают иначе: если сертификат не предъявлен, это не влияет на право применять ставку 10%. Рекомендуем все же представить сертификат или декларацию, чтобы не возникли проблемы с налоговой.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 08.09.2016 по делу N А13-14290/2015
http://www.consultant.ru/cons/cgi/on...m_content=body

[megalight]

Товар испорчен при транспортировке: можно ли принять к вычету «ввозной» НДСИсточник: Phototimes/Dreamstime.<br>
Источник: Phototimes/Dreamstime.
Может случиться так, что импортный товар по дороге от таможни до склада утратил свои товарные качества (промок, разбился и т.п.). Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе этого товара в РФ?
Источник: Письмо Минфина от 05.09.2016 № 03-07-08/51648
Как известно, суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, можно принять к вычету при условии, что ввезенные товары будут использоваться в облагаемых НДС операциях.
Если из-за полученных при перевозке повреждений товар стал непригодным для реализации, т.е. использовать его в операциях, признаваемых объектом обложения НДС, нельзя, «ввозной» НДС к вычету не принимается.

учет. Товар признан непригодным для последующей реализации.
Может ли ООО принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе стиральных машин в РФ?
*
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
*
ПИСЬМО
от 5 сентября 2016 г. N 03-07-08/51648
*
В связи с письмом по вопросу о принятии к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товара на территорию Российской Федерации, в случае невозможности его дальнейшей реализации Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычету в случае использования ввезенных товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Таким образом, в случае ввоза товара, не используемого в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его ввозе, к вычету не принимаются.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
*
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
05.09.2016

[megalight]

Накладную подписал водитель покупателя - товар не считается переданным и не оплачивается
Договор купли-продажи в виде единого документа отсутствовал. Товарные накладные подписали водители. Как выяснилось в суде, хотя они и были работниками потенциального покупателя, полномочий совершать от его имени какие-либо сделки не имели. Доказательств того, что он одобрил сделку, не было. В такой ситуации, по мнению суда, взыскать долг по оплате товара нельзя. Подобную позицию уже высказывали ВАС РФ и другие суды.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.09.2016 по делу N А03-24653/2015
Какие документы подтверждают передачу товара? (Путеводитель по судебной практике)