Для подтверждения ставки 0% при экспорте нужно в течение 180 календарных дней со дня проставления в таможенной декларации отметки "Выпуск разрешен" собрать комплект документов (п. п. 1, 9 ст. 165 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 4, п. 4 ст. 195, ст. 204 ТК ТС):
1) контракт на поставку товара с иностранным покупателем (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ);
2) таможенную декларацию с двумя отметками (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ):
- первая - "Выпуск разрешен". Ее проставляет таможня, в которую подавалась декларация,
- вторая - "Товар вывезен". Эту отметку на основании вашего обращения ставит пограничная таможня, через которую товар вывезен (п. п. 4, 5, 15 Порядка подтверждения вывоза товаров);
3) транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками пограничной таможни "Вывоз разрешен" и "Товар вывезен" (п. 3 Приказа ФТС N 1327, п. 15 Порядка подтверждения вывоза товаров). Это может быть международная товарно-транспортная накладная (CMR) при перевозке товара автотранспортом или железнодорожная накладная - при ж/д перевозке.
Если вы вывозите товары через границу РФ с государством - членом ЕАЭС (например, экспорт в Узбекистан через Казахстан), то на таможенной декларации и транспортных документах нужна отметка "Выпуск разрешен" (пп. 3, 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, пп. 3 п. 43 Инструкции по заполнению декларации на товары, Письма ФНС от 19.12.2011 N ЕД-4-3/21614@, Минфина от 03.12.2007 N 03-07-15/194 (п. 2)).
Документы, подтверждающие ставку 0%, нужно передать в ИФНС одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором они собраны (но не позднее чем за квартал, в котором истекает 180-дневный срок) (Письмо Минфина от 15.02.2013 N 03-07-08/4169).
Сдать документы можно:
- или на бумаге в виде заверенных копий. Если вы будете сдавать документы этим способом, то заблаговременно получите в таможенном органе распечатку представленной вами в электронном виде таможенной декларации с отметками о выпуске и вывозе товаров
- или по ТКС через оператора связи. Экспортный контракт пересылайте в отсканированном виде (Письмо ФНС от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@). А вместо таможенной декларации и транспортных документов отправьте в ИФНС их реестр, в котором указываются реквизиты этих документов
(п. 15 ст. 165 НК РФ, Письма ФНС от 10.05.2016 N ЕД-4-15/8235, от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@). Подготовить реестр для отправки в электронном виде можно с помощью программы "Налогоплательщик ЮЛ", размещенной в свободном доступе на сайте ФНС (
https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/). При проверке декларации по НДС ИФНС может потребовать у вас копии таможенных деклараций и транспортных документов, отраженных в реестре. Запрошенные документы нужно передать в течение 20 календарных дней со дня получения требования. Если документы не представить, то ИФНС откажет в нулевой ставке по операциям, документы по которым вы не сдали (п. 15 ст. 165 НК РФ, Письма Минфина от 17.10.2016 N 03-07-08/60376, ФНС от 04.02.2016 N ЕД-4-15/1636).
Важно! Экспорт в Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС подтверждают другими документами (Письмо Минфина от 07.09.2016 N 03-07-13/1/52383).
) и это я тока начал, еще много ДТ впереди))
