Возмещение НДС при реимпорте

[Michael3]

Подскажите пожалуйста!
Ситуация:
В режиме временного вывоза вывозятся б/у транспортные средства. Через некоторое время в 2011 г.(в связи с превышением допустимого срока временного ввоза страны получателя) оформляется экспорт допустим по цене 5 млн. руб.
При экспорте: восстанавливается несамортизированный НДС к уплате в бюджет
и на эту сумму применяется нулевая ставка НДС.
Т.е. как если бы товар необложенный НДС продали без НДС на экспорт - всё вроде бы логично.

В 2012 г. тот же товар ввозится в режиме реимпорта (по цене экспорта) с уплатой НДС.
ИФНС НДС возместить отказывается, что вроде как основано на ст. 171 НК РФ (как дающий основания на возмещение режим реимпорта там не упоминается).
В итоге получается, что покупатель после реимпорта как плательщик НДС находится в положении менее выгодном, чем если бы он покупал товар с НДС на внутреннем рынке - что странно.
Вопрос: с кого-требовать НДС?
Варианты:
1. С налоговой - нет формальных оснований.
2. Перепродать товар, например, другой своей организации с НДС, и там уже возместить НДС, т.к. он уже по идее не должен считаться "реимпортным", тогда можно их продать и обратно.
3. Требовать с таможни переплаченного налога. Тут не совсем разобрался в основаниях. Все-таки при экспорте по итогу налог был возмещен в том смысле, что на экспортере не висело уплаченного НДСа, в отношении которого бы не была применена нулевая ставка.
По идее при реимпорте надо было предоставлять какую-то справку о том, что НДС не возмещался. Но не совсем понятно как это понимать. В нашем то случае он вроде как "возмещался", в том смысле, что производилось его восстановление на несамортизировавшуюся часть и применение к ней нулевой ставки.

Была тут тема, но без упоминания правовых оснований для взыскания переплаты НДС с таможни http://www.tks.ru/forum/showthread.php?t=245791

[пенсионер]

Правовые основы для возврата излишне уплаченных налогов ст. 89 и 90 ТК ТС.
В вашей конкретной ситуации надо разбиратся бухгалтерам с конкретными суммами с учетом востановления НДС.
В общем случае,без учета этого факта, если при экспорте товара было получено возмещение НДС , то при реимпорте НДС надо уплатить таможне. При этом в отличие от НДС уплаченного таможне при выпуске для внутреннего потребления, при реимпорте уплаченый таможне НДС на вычет поставить нельзя ( ст. 171 НК РФ ).

Если же в таможне при реимпорте уплачено НДС больше чем возмещено при экспорте, то разницу можно вернуть через таможню ТОЛЬКО ПО СУДУ, но нужны грамотные юристы понимающие как налоговое так и таможенное законодательство.

[пенсионер]

Вопрос: Как связывается факт уплаты НДС при реимпорте товаров таможенным органам и учет этих сумм таможенными органами, принимая во внимание, что п.4 ст.172 Налогового кодекса предлагается осуществить корректировку сумм НДС в связи с возвратом товаров? В каком разделе декларации по налогу на добавленную стоимость подлежат отражению суммы этого налога, уплаченные таможенным органам в связи с ввозом на территорию Российской Федерации товаров в таможенном режиме реимпорта?
Ответ: Согласно пп.4 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.151 Кодекса при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога на добавленную стоимость, от которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации.
Так, на основании п.4 ст.236 Таможенного кодекса Российской Федерации указанные суммы налога на добавленную стоимость взимаются таможенным органом в порядке, предусмотренном для таможенных платежей.
В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной Приказом ГТК России от 21.08.2003 N 915, сведения об исчисленных суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате при реимпорте товаров, указываются в графе 47 "Исчисление таможенных платежей и сборов" грузовой таможенной декларации.
Что касается упомянутого в вопросе п.4 ст.172 Кодекса о вычете сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров, то положения указанного пункта на операции по ввозу товаров в таможенном режиме реимпорта не распространяются. Кроме того, согласно п.2 ст.171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенном режиме реимпорта, к вычету не принимаются.
Учитывая изложенное, отражать суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенному органу при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенном режиме реимпорта, в декларации по налогу на добавленную стоимость не следует.
А.Н.Лозовая
Главный специалист
отдела косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
07.02.2005

[Michael3]

Большое спасибо за ответы!

Но при проверке выяснилось, что на самом деле при временном вывозе и экспорте вообще не восстанавливалось никакого НДС, т.е. ситуация выглядит следующим образом:
1. Покупка транспортных средств.
2. Возмещение из бюджета НДС в связи с покупкой основных средств, который был уплачен поставщику (общепринятая практика).
3. Через несколько лет временный вывоз.
4. Через месяц переоформление на экспорт с применением нулевой ставки НДС.
5. Ввоз ранее вывезенного товара в режиме реимпорта (по цене экспорта) с уплатой НДС (тут видимо надо было бодаться с таможней и НДС не платить).

Пересматриваем варианты:
1. С налоговой - никак.
2. Перепродать товар, например, другой своей организации с НДС, и там уже возместить НДС, т.к. он уже по идее не должен считаться "реимпортным", тогда можно их продать и обратно. - вот этот вариант все-таки похоже самый простой.

3. Требовать с таможни переплаченного налога.
Но тут получается странная ситуация: ведь при экспорте импортер и не имел права на возмещение НДС, т.к. он уже был возмещен при покупке основных средств.

[att77]

навыясняли....

ст.292 ТК ТС
1. Реимпорт – таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории Таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию Таможенного союза в сроки, установленные статьей 293 настоящего Кодекса без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

ст.288 311-ФЗ
1. При помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта подлежат уплате на счет Федерального казначейства, а в случаях, установленных международным договором государств - членов Таможенного союза, - на счет, определенный этим международным договором:
2) суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза.

[пенсионер]

Большое спасибо за ответы!

Но при проверке выяснилось, что на самом деле при временном вывозе и экспорте вообще не восстанавливалось никакого НДС, т.е. ситуация выглядит следующим образом:
1. Покупка транспортных средств.
2. Возмещение из бюджета НДС в связи с покупкой основных средств, который был уплачен поставщику (общепринятая практика).
3. Через несколько лет временный вывоз.
4. Через месяц переоформление на экспорт с применением нулевой ставки НДС.
5. Ввоз ранее вывезенного товара в режиме реимпорта (по цене экспорта) с уплатой НДС (тут видимо надо было бодаться с таможней и НДС не платить).

Пересматриваем варианты:
1. С налоговой - никак.
2. Перепродать товар, например, другой своей организации с НДС, и там уже возместить НДС, т.к. он уже по идее не должен считаться "реимпортным", тогда можно их продать и обратно. - вот этот вариант все-таки похоже самый простой.

3. Требовать с таможни переплаченного налога.
Но тут получается странная ситуация: ведь при экспорте импортер и не имел права на возмещение НДС, т.к. он уже был возмещен при покупке основных средств.

Продолжайте проверять дальше. ШУТКА.

Насчет экспорта ( п. 3 ) а вы там ничего и не возмешали, все автоматом в налоговой декларации, просто начислили НДС по нулевой ставке и подтвердили на это право.Все законно, просто это получилось в разные налоговоые периоды. Надеюсь, конечно, что во второй налоговой декларации Вы еще раз не поставили уплаченную продавцу ( давно ) НДС на вычет.И конечно ничего с таможни вы в такой ситуации требовать не можете. Я по безграмотности так полагаю.

[Trollkarl]

Друзья, привет.
Столкнулись с таможней и реимпортом.
Вывезли товар с территории ТС, но не въехали на территорию ЕС.
Машину вернули, заявили режим реимпорта. Таможня заставила платить НДС, или предоставить справку с налоговой о том, что мы на подтверждение нулевой ставки НДС ДТ не подвали.Налоговая в отказку, нет правовой основы, чтобы дать такую справку. Но вы пишите, мы рассмотрим 10 дней и что-нибудь ответим. Машина стоит в ЗТК. В общем, заплатили приличный НДС, и теперь хотим вернуть его с таможни.
В тел. разговоре платежи сказали, что практики возврата НДС не было. Я ему привожу в пример 148 главу 311 ФЗ, и говорю, что платить НДС мы вообще были не обязаны, т.к. согласно ТК ТС при реимпорте налоги не уплачиваются. Они думают.

Есть у кого реальная практика возврата НДС при реимпорте из таможни?

[att77]

таки вывоз был - подтверждайте ноль и возмещайте.

[Trollkarl]

конечно, был, и мы подтвердим в налоговой нулевую ставку за экспорт.
Но мы же заплатили НДС на таможне,нам таможенный "реэкспортный" НДС нужно вернуть. Я планирую это делать в обычном порядке по 311 ФЗ, но меня смущает, что таможня изначально идет в отказ.

[att77]

конечно, был, и мы подтвердим в налоговой нулевую ставку за экспорт.
Но мы же заплатили НДС на таможне,нам таможенный "реэкспортный" НДС нужно вернуть. Я планирую это делать в обычном порядке по 311 ФЗ, но меня смущает, что таможня изначально идет в отказ.

что значит "вернуть"

см. пост #5

и п.3 ст.293 ТК ТС