CMR или ТТН?

[GoooD]

Доброе утро, уважаемые форумчане!
До сегодняшнего дня мы возмещали НДС при экспорте в РБ и РК при помощи ТТН.
Однако, сегодня, инспектор налоговой требует CMR, не чего и слышать не хочет.
Доставку в последних 2 сделках (первая - РБ, вторая - РК) осуществлял покупатель Российской транспортной компанией за свой счет.
Есть статья на эту тему:
http://www.eg-online.ru/document/regulatory/214899/
Но тут написано что при самовывозе покупателем CMR действительно необходимо?
Что делать? Есть ли какая-то нормативка доказывающая что ТТН вполне достаточно?

[stasiboro]

Доброе утро, уважаемые форумчане!
До сегодняшнего дня мы возмещали НДС при экспорте в РБ и РК при помощи ТТН.
Однако, сегодня, инспектор налоговой требует CMR, не чего и слышать не хочет.
Доставку в последних 2 сделках (первая - РБ, вторая - РК) осуществлял покупатель Российской транспортной компанией за свой счет.
Есть статья на эту тему:
http://www.eg-online.ru/document/regulatory/214899/
Но тут написано что при самовывозе покупателем CMR действительно необходимо?
Что делать? Есть ли какая-то нормативка доказывающая что ТТН вполне достаточно?

Хмм... У вас международная перевозка, так что CMR уместней

[Tiersen]

За нормативку не скажу, но обычная логика подсказывает- ТТН она для перевозки внутри страны, цмр - для международных перевозок (конвенция КДПГ). РБ и РК - другие страны, и пофиг что таможни нет. Через это цмр, да.

[цаган толгой]

по СНГ допускается ТТН, так что не надо ля-ля

[пенсионер]

См. п. 5 этого письма.

Вопрос: О ставке НДС по транспортно-экспедиторским услугам при вывозе товаров из РФ на территорию государств - членов таможенного союза; о документах, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте в Республику Казахстан; об отметках таможенных органов на таможенных декларациях, оформляемых при экспорте из РФ в третьи государства товаров, вывозимых через территорию государств - членов таможенного союза; о представлении в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров из РФ в Республику Казахстан копий заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; о документах, подтверждающих перемещение товаров из РФ на территорию Республики Казахстан.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 октября 2010 г. N 03-07-08/296

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в торговых отношениях Российской Федерации с государствами - членами таможенного союза Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
1. О размере ставки налога на добавленную стоимость по транспортно-экспедиторским услугам при вывозе товаров из Российской Федерации на территорию государств - членов таможенного союза
На основании ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 в отношении транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российскими налогоплательщиками, применяются ставки налога на добавленную стоимость, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 164 Кодекса при реализации работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке и транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемых российскими организациями, и иных подобных работ (услуг) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов. При этом на основании ст. 165 Кодекса ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов предоставляется только при наличии документов, предусмотренных данной статьей Кодекса, в том числе транспортных (товаросопроводительных) или иных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
Перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС по транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств - членов таможенного союза, по которым таможенное оформление не производится, ст. 165 Кодекса не предусмотрен. В связи с этим по указанным услугам, оказываемым российскими организациями, на основании п. 3 ст. 164 Кодекса применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.
2. О документах, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в Республику Казахстан
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Казахстан в налоговые органы представляются документы, предусмотренные п. 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол), в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками казахстанского налогового органа. В связи с этим по товарам, в том числе в отношении которых сохранено таможенное декларирование, отгруженным после 1 июля 2010 г., для подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость представление в налоговые органы таможенной декларации не требуется.
Что касается товаров, помещенных под таможенный режим экспорта до 1 июля 2010 г., то согласно пп. 3 п. 1 ст. 165 Кодекса в налоговые органы для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в обязательном порядке представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского пограничного таможенного органа. Письмом ФТС России от 16.07.2010 N 04-45/35094 установлено, что при помещении до 1 июля 2010 г. товаров под таможенные режимы, предусматривающие их вывоз за пределы таможенной территории Российской Федерации, и их вывозе (независимо от даты фактического вывоза) на территорию Республики Казахстан таможенные органы руководствуются положениями Приказа ФТС России от 18.12.2006 N 1327, которым утвержден Порядок подтверждения фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации российскими пограничными таможенными органами. В связи с этим для подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по указанным товарам в налоговые органы представляются документы, предусмотренные п. 1 ст. 165 Кодекса, в том числе таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, расположенного на российско-казахстанском участке государственной границы Российской Федерации.
3. Об отметках таможенных органов на таможенных декларациях, оформляемых при экспорте из Российской Федерации в третьи государства товаров, вывозимых через территорию государств - членов таможенного союза
На основании пп. 3 и 4 п. 1 ст. 165 Кодекса при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, в налоговый орган в пакете документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, представляются таможенная декларация (ее копия) и копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
Кроме того, в соответствии с вышеуказанным Письмом ФТС России от 16.07.2010 N 04-45/35094 подтверждение фактического вывоза товаров, помещенных после 1 июля 2010 г. под таможенные процедуры, предусматривающие их вывоз за пределы таможенной территории таможенного союза, будут осуществляться по аналогии с действующим порядком подтверждения фактического вывоза товаров с территории Союзного государства России и Беларуси.
Таким образом, после 1 июля 2010 г. при осуществлении указанных поставок товаров в налоговые органы представляются таможенная декларация (ее копия) и копии транспортных (товаросопроводительных) документов с отметками регионального таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление.
4. О возможности представления в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Казахстан копий заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
На основании пп. 3 п. 2 ст. 1 Протокола для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в налоговые органы представляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств - членов таможенного союза).
Принимая во внимание, что при реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации под таможенной процедурой экспорта, ст. 165 Кодекса предусмотрена возможность представления в налоговые органы копий документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, по нашему мнению, при экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Казахстан в налоговые органы также могут представляться копии подтверждающих документов, в том числе заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов Республики Казахстан.
5. О транспортных и товаросопроводительных документах, подтверждающих перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан.
Установленные российским законодательством образцы форм транспортных (товаросопроводительных) документов, которые могут использоваться хозяйствующими субъектами Российской Федерации при перемещении товаров в таможенном союзе с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан (с территории Республики Казахстан на территорию Российской Федерации) при оказании услуг по перевозке товаров российскими перевозчиками, содержатся в приложениях к Письму Минтранса России от 24.05.2010 N ОБ-16/5460, доведенному до сведения налогоплательщиков Письмом ФНС России от 08.06.2010 N ШС-37-3/3693. При этом согласно нормам Протокола наличие отметок таможенных органов на указанных документах для подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по товарам, экспортируемым с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан, не требуется.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
19.10.2010

[Tiersen]

по СНГ допускается ТТН, так что не надо ля-ля

Пруф?

[Chapaev]

Доброе утро, уважаемые форумчане!
До сегодняшнего дня мы возмещали НДС при экспорте в РБ и РК при помощи ТТН.
Однако, сегодня, инспектор налоговой требует CMR, не чего и слышать не хочет.
Доставку в последних 2 сделках (первая - РБ, вторая - РК) осуществлял покупатель Российской транспортной компанией за свой счет.
Есть статья на эту тему:
http://www.eg-online.ru/document/regulatory/214899/
Но тут написано что при самовывозе покупателем CMR действительно необходимо?
Что делать? Есть ли какая-то нормативка доказывающая что ТТН вполне достаточно?

Да нет такого требования . Есть транспортные документы. Пусть налоговая не лезет в правила перевозок. Документ оформлен-оформлен,сведения необходимые есть-есть. Все. А как он обзывается этот документ,не их собачье дело.

[пенсионер]

Об образцах форм транспортных (товаросопроводительных) документов

Опубликовано: 19.07.2010




ФНС России направила для сведения и использования в работе копию письма Минтранса РФ от 24.05.2010 № ОБ-16/5460 об образцах форм транспортных (товаросопроводительных) документов, которые могут использоваться российскими хозяйствующими субъектами при перемещении товаров в таможенном союзе с территории РФ на территорию Республики Казахстан и (или) Республики Беларусь (с территории Республики Казахстан и (или) Республики Беларусь при оказании услуг по перевозке товаров российскими перевозчиками), в том числе с использованием автомобильного, железнодорожного, воздушного транспорта (письмо ФНС России от 08.06.2010 № ШС-37-3/3693@).



Письмо ФНС России от 08.06.2010 № ШС-37-3/3693@



Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе копию письма Министерства транспорта Российской Федерации от 24.05.2010 N ОБ-16/5460 об образцах форм транспортных (товаросопроводительных) документов, которые могут использоваться хозяйствующими субъектами Российской Федерации при перемещении товаров в таможенном союзе с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан и (или) Республики Беларусь (с территории Республики Казахстан и (или) Республики Беларусь при оказании услуг по перевозке товаров российскими перевозчиками), в том числе с использованием автомобильного, железнодорожного, воздушного транспорта.





Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Н.ШУЛЬГИН



Письмо Минтранса России от 24.05.2010 № ОБ-16/5460



Министерство транспорта Российской Федерации рассмотрело письмо Федеральной налоговой службы от 14.04.2010 N 3-1-05/284 относительно представления образцов форм транспортных (товаросопроводительных) документов, которые могут использоваться хозяйствующими субъектами Российской Федерации при перемещении товаров в Таможенном союзе с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан и (или) Республики Беларусь (с территории Республики Казахстан и (или) Республики Беларусь при оказании услуг по перевозке товаров российскими перевозчиками), в том числе, с использованием автомобильного, железнодорожного, воздушного транспорта, и сообщает следующее.



При перемещении товаров в Таможенном союзе по территориям указанных республик с использованием автомобильного транспорта хозяйствующими субъектами Российской Федерации может использоваться форма 1-Т "Товарно-транспортная накладная", утвержденная Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".



При оказании услуг с использованием воздушного транспорта хозяйствующими субъектами Российской Федерации могут использоваться следующие транспортные документы, подлежащие в соответствии с пунктом 2 статьи 105 Воздушного кодекса Российской Федерации от 19.03.1997 N 60-ФЗ обязательному применению для удостоверения договоров воздушной перевозки грузов и утвержденные письмом Министерства финансов Российской Федерации от 29.05.1998 N 16-00-27-23:



нейтральная грузовая накладная для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов;



грузовая накладная перевозчика для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов.



При перемещении товаров в Таможенном союзе железнодорожным транспортом хозяйствующими субъектами Российской Федерации могут использоваться формы транспортных (товаросопроводительных) документов, приведенные в Приложении 12.1, 12.2, 12.3, 12.4 Служебной инструкции к Соглашению о Международном Железнодорожном Грузовом Сообщении (СМГС, действует с 1 ноября 1951 г. с изменениями и дополнениями на 1 июля 2009 г.).



Приложение:



1. Форма 1-Т "Товарно-транспортная накладная".



2. Нейтральная грузовая накладная для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов.



3. Грузовая накладная перевозчика для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов.



4. Образцы накладных СМГС.