Оттиск не котируется

Можно ставить факсимиле в счете-фактуре? Выставлять счет-фактуру в рублях или валюте? Как должен формироваться номер ГТД? На вопросы читателей "РБГ" ответили Александр Медведев, к.э.н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, и Ирина Давидовская, заместитель директора ПНК.

- Допустимо ли факсимильное воспроизведение подписи в счете-фактуре?

- Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Исходя из этого наличие факсимиле подписи вместо собственноручной подписи уполномоченного лица на счете-фактуре недопустимо, в связи с чем подобные счета-фактуры не могут являться основанием для предъявления сумм НДС к вычету.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11 констатируется, что положениями ст. 169 НК РФ не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры. Не содержит подобной нормы и Федеральный закон "О бухгалтерском учете", в силу которого документы бухгалтерского учета должны содержать личные подписи соответствующих лиц, в связи с чем отступление от установленных правил влечет отказ в применении налоговых вычетов по таким счетам-фактурам. Эта позиция была воспринята арбитражными судами в качестве прямого указания (постановления ФАС ЗСО от 19 июля 2012 г. по делу N А27-5495/2011, ФАС ПО от 20 ноября 2012 г. по делу N А12-4632/2012, ФАС ЗСО от 17 мая 2012 г. по делу N А56-33605/2011). В постановлении ФАС МО от 14 ноября 2012 г. по делу N А41-42687/11 также обращено внимание на недопустимость использования факсимильной подписи при оформлении документов первичного бухгалтерского и налогового учета.

При этом в постановлении ФАС МО от 11 октября 2012 г. по делу N А41-42570/11 отмечено, что если сторонами в договоре возможность использования факсимильной подписи не предусмотрена, то факсимильная подпись на акте, даже и заверенная печатью контрагента, не является доказательством факта совершения хозяйственной операции. Поэтому при проставлении факсимиле на документах существуют налоговые риски в части:

- отказа в налоговых вычетах НДС по счетам-фактурам с факсимильными подписями вместо собственноручных подписей уполномоченных лиц;
- отказа в признании расходов для целей исчисления налога на прибыль по актам и иным первичным документам с факсимильными подписями вместо собственноручных подписей уполномоченных лиц.

Вместе с тем при возникновении подобной претензии со стороны налогового органа при проведении налоговой проверки у налогоплательщика существует шанс исправления подобных "дефектных" счетов-фактур. Притом не путем оформления исправительных счетов-фактур (поскольку подпись не входит в состав перечисленных в п. 2 ст. 169 НК РФ ошибок, препятствующих налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю), а путем простановки оригинальных подписей на спорных счетах-фактурах.

Подобный способ решения данной проблемы прослеживается в постановлении ФАС ЦО от 10 апреля 2012 г. по делу N А 48-2739/2010. "С учетом того, что налогоплательщик вместе с возражениями на акт выездной проверки представил налоговому органу подлинные документы - договоры подряда, акты приемки выполненных работ, экземпляры счетов-фактур, на которых имелись оригинальные подписи и оригинальная печать, что нашло отражение в самом оспариваемом решении о привлечении к ответственности, суд пришел к выводу о правомерности налоговых вычетов НДС", говорится в постановлении.

- Как правильно должен формироваться номер ГТД в графе 11 счета-фактуры?

- Согласно совместному приказу от 23 июня 2000 г. ГТК России N 543 и МНС России N БГ-3-11/240, согласно которому после выпуска таможенным органом РФ конкретного товара следует считать номером грузовой таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведения об этом товаре, регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа РФ при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби "/" порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров. Таким образом, если следовать указанному приказу, в счетах-фактурах в графе 11 должны быть указаны все составные части номера ГТД, которые состоят из четырех частей: код таможенного органа, дата таможенного оформления, порядковый номер ГТД (внутренний), номер товарной позиции из ГТД, соответствующий графе 32 ГТД.

В письме ФТС от 8 июня 2006 г. N 15-12/19773 указано, что порядок определения номера таможенной декларации, установленный указанным выше приказом, не противоречит положениям Таможенного кодекса РФ. При этом налоговые органы считают, что отсутствие в графе 11 счета-фактуры последней составляющей является нарушением п. 5 ст. 169 НК РФ. Так, в письме ФНС от 18 июля 2006 г. N 03-1-03/1334@ высказано мнение, что "счет-фактуру, в графе 11 которого указан номер таможенной декларации при отсутствии порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, следует рассматривать как составленный с нарушением требований п. 5 ст. 169 НК РФ".

Однако арбитражные суды не соглашаются с подобным мнением. Например, в постановлении ФАС ВСО от 22 октября 2009 г. N А78-6841/08 констатируется, что пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ не требует указывать порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД. В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 25 июня 2009 г. N 09АП-10036/2009-АК по делу N А40-1181/09-76-5 также указано, что п. 5 ст. 169 НК РФ не требует указания в счете-фактуре порядкового номера товара (графа 32). При этом суд дополнительно отметил, что пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ не обязывает налогоплательщика при оформлении счета-фактуры помимо номера ГТД (графа 7 ГТД), присвоенного должностным лицом таможенного органа РФ при принятии, указывать иные сведения, содержащиеся в иных графах грузовой таможенной декларации. Ссылка налогового органа на совместный приказ ГТК России N 543 и МНС России N БГ-3-11/240 от 23 июня 2000 г. "О формировании номера ГТД после выпуска товаров" необоснованна, поскольку данный нормативный акт не подлежит применению при рассмотрении спора по существу, так как правоотношения сторон прямо урегулированы ст. 169 НК РФ. Получается, что, несмотря на наличие нормативного документа - совместного приказа ГТК России N 543 и МНС России N БГ-3-11/240, зарегистрированного в минюсте 14 июля 2000 г. за N 2307, его применение не является обязательным, тем более что за его нарушение не установлена никакая ответственность.

- Согласно условиям договора стоимость товара определена в долларах, но расчеты за товары производятся в порядке 100-процентной предварительной оплаты в рублях по курсу ЦБ РФ на дату платежа. Организация должна выставить счет-фактуру в валюте или в рублях? Должна ли организация осуществить перерасчет налоговой базы на дату отгрузки?

- Если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). Таким образом, выставление счета-фактуры в валюте увязано с наличием валютного обязательства. При установлении в договоре стоимости товара в валюте (в долларах), но оплате в рублях, денежное обязательство формируется в российских рублях путем умножения стоимости товара в валюте и курса валюты на дату платежа или отгрузки. Поэтому предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, в строке 7 счета-фактуры "Валюта: наименование, код" указываются наименование и код валюты РФ (пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утв. постановлением правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137).

В случае получения предварительной оплаты продавцом товаров НДС исчисляется дважды: первый раз на день получения оплаты, второй - на дату отгрузки товаров (п. 1 и п. 14 ст. 167 НК РФ). И возникает вопрос: должен ли налогоплательщик, получивший 100-процентную предоплату в счет отгрузки товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производить перерасчет налоговой базы на дату отгрузки товаров? Этот вопрос НК РФ не урегулирован.

Минфин в своих письмах изложил следующий подход к формированию налоговой базы: при определении налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях налоговую базу следует определять исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу Банка России на дату отгрузки. В частности, такая позиция изложена в письме минфина от 6 июля 2012 г. N 03-07-15/70. Такой подход полностью соответствует экономическому содержанию операции и правилам отражения в бухучете. Таким образом, счет-фактура должен быть выписан в рублях на сумму полученной предварительной оплаты. При этом стоимость отгруженных товаров на дату отгрузки не пересчитывается.

Российская газета

<О применении вычета по НДС по многооборотной таре>

Министерство финансов РФ письмо от 30.04.2013 № 03-07-11/15419
Вопрос: О применении вычета по НДС в отношении многооборотной тары, в которой реализуются товары, облагаемые НДС; об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение многооборотной тары.

Ответ:

В связи с письмом по вопросам применения вычета по налогу на добавленную стоимость по многооборотной таре и о включении для целей налога на прибыль в состав расходов затрат на ее приобретение Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

На основании п. 2 ст. 171 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам подлежат вычетам в случае, если эти товары приобретаются для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

В связи с этим если многооборотная тара, в которой реализуются товары, облагаемые налогом на добавленную стоимость, подлежит возврату продавцу товаров, то налог на добавленную стоимость, уплаченный продавцом при ее приобретении, к вычету не принимается. В случае невозврата тары покупателями продавцу товаров вычет налога, уплаченного продавцом поставщикам тары, осуществляется в общеустановленном порядке.

По вопросу расходов для целей налога на прибыль организаций отмечаем, что в соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса в целях гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщиков на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку). При этом согласно п. 2 ст. 272 Кодекса датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги).

Таким образом, налогоплательщики вправе учитывать в расходах затраты на приобретение многооборотной тары в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса с учетом положений вышеуказанной ст. 252 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. Комова

Приказ ФТС РФ 935 от 17.05.13
О внесении изменений в приказ ФТС России от 30 июля 2010 г. N 1421


В целях повышения эффективности договорно-правовой работы в таможенных органах Российской Федерации приказываю:

1. Внести в приказ ФТС России от 30 июля 2010 г. N 1421 "О применении образцов государственных контрактов (договоров)" (далее - приказ) следующие изменения:
1) в образце государственного контракта (договора) на поставку товаров (приложение N 1 к приказу):
а) в пункте 2.1:
слова "(указывается ставка (в процентах), сумма цифрами и прописью)" заменить словами "(указывается ставка (в процентах), сумма цифрами и прописью либо основание освобождения Поставщика от уплаты НДС)";
слово "согласования" исключить;
б) пункт 2.2 изложить в следующей редакции:
"2.2. Продукция оплачивается Заказчиком в пределах лимитов бюджетных обязательств.";
в) сноску "<1>" к пункту 2.3 изложить в следующей редакции:
"<1> Оплата продукции может осуществляться без авансового платежа за фактически поставленную продукцию.
При заключении государственных контрактов (договоров) на поставку товаров на текущий финансовый год и плановый период в разделе 2 указываются объемы бюджетных обязательств по государственному контракту (договору), принятых на текущий финансовый год и на каждый год планового периода, в денежном выражении или в денежном выражении и процентах от цены государственного контракта (договора).";
г) в подпункте 2.3.1:
после слов "в размере ___ %" дополнить предлогом "от";

после слов "НДС ___ %" дополнить словами "(если Поставщик является плательщиком НДС)"; слово "банковских" заменить словом "рабочих";
д) в подпункте 2.3.2:
после слов "НДС ___ %" дополнить словами "(если Поставщик является плательщиком НДС)";
слова "(их представителями)" исключить;
слово "банковских" заменить словом "рабочих";
е) пункт 2.4 изложить в следующей редакции: "2.4. Цена настоящего государственного контракта (договора) формируется

с учетом __________________________________________________ _______________,
(наименование расходов, налогов и других обязательных платежей) включаемых в цену продукции.";

ж) пункт 5.3 исключить;
з) пункт 5.4 считать пунктом 5.3 и сноску "<7>" к нему изложить в следующей редакции:
"<7> Решение о необходимости составления акта об исполнении государственного контракта (договора) и включении соответствующих условий в государственный контракт (договор) принимается Заказчиком самостоятельно.
Подписание Сторонами акта об исполнении государственного контракта (договора) не освобождает Поставщика от исполнения гарантийных обязательств.";
и) сноску "<9>" к пункту 6.1 изложить в следующей редакции:
"<9> При изложении в государственных контрактах (договорах) порядка приемки продукции по количеству и качеству заказчиками могут применяться положения Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству, утвержденной постановлением Госарбитража при Совете Министров СССР от 15 июня 1965 г. N П-6, и Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству, утвержденной постановлением Госарбитража при Совете Министров СССР от 25 апреля 1966 г. N П-7.";
к) в пункте 6.2 слова "(их представителями)" исключить;
л) пункты 7.1 и 7.2 после слов "включая НДС" дополнить словами "(если Поставщик является плательщиком НДС)";
м) пункт 7.3 изложить в следующей редакции:
"7.3. Поставщик несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных настоящим государственным контрактом (договором)."
и дополнить сноской "<9.1>" следующего содержания:
"<9.1> Случаи привлечения Поставщика к ответственности и ее размеры определяются Заказчиком самостоятельно.";
н) пункт 8.4 исключить;
о) в пункте 10.2 слова "в соответствии с пунктом 8.4 настоящего государственного контракта (договора)," исключить;
п) пункт 11.1 после слов "по государственному контракту (договору)" дополнить словами ", что не освобождает Поставщика от исполнения гарантийных обязательств.";
р) в пункте 11.2 второе предложение исключить;
с) подпункт 11.4.1 дополнить сноской "<12.1>" следующего содержания:
"<12.1> В Спецификации на поставку продукции указывается код продукции по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг.";
т) подпункт 11.4.2 изложить в следующей редакции:
"11.4.2. Приложение N 2. Протокол цены продукции на ___ листах.";
2) в образце государственного контракта (договора) на выполнение работ (приложение N 2 к приказу):
а) второе предложение пункта 1.2 изложить в следующей редакции:

"Срок выполнения работ: _______________________________________________
(указываются начальный и конечный сроки
__________________________________________________ ______________________.";
выполнения работ, в случае поэтапного выполнения работ указываются также сроки выполнения этапов работ)

б) в пункте 2.1 слова "(указывается ставка (в процентах), сумма цифрами и прописью)" заменить словами "(указывается ставка (в процентах), сумма цифрами и прописью либо основание освобождения Подрядчика от уплаты НДС)";
в) пункт 2.2 изложить в следующей редакции:
"2.2. Работы оплачиваются Заказчиком в пределах лимитов бюджетных обязательств.";
г) в подпунктах 2.3.1 и 2.3.2:
после слов "НДС ___ %" дополнить словами "(если Подрядчик является плательщиком НДС)";
слово "банковских" заменить словом "рабочих";
д) сноску "<15>" к подпункту 2.3.1 изложить в следующей редакции:
"<15> Основанием для авансового платежа может быть иной документ, предусмотренный государственным контрактом (договором).
При заключении государственных контрактов (договоров) на выполнение работ на текущий финансовый год и плановый период в разделе 2 указываются объемы бюджетных обязательств по государственному контракту (договору), принятых на текущий финансовый год и на каждый год планового периода, в денежном выражении или в денежном выражении и процентах от цены государственного контракта (договора).";
е) пункт 2.4 изложить в следующей редакции:

"2.4. Цена настоящего государственного контракта (договора) формируется

с учетом __________________________________________________ _______________,
(наименование расходов, налогов и других обязательных платежей) включаемых в цену работ.";

ж) пункт 4.4 дополнить сноской "<16.1>" следующего содержания:
"<16.1> Решение о необходимости составления акта об исполнении государственного контракта (договора) и включении соответствующих условий в государственный контракт (договор) принимается Заказчиком самостоятельно.
Подписание Сторонами акта об исполнении государственного контракта (договора) не освобождает Подрядчика от исполнения гарантийных обязательств.";
з) пункты 6.1 и 6.2 после слов "включая НДС" дополнить словами "(если Подрядчик является плательщиком НДС)";
и) пункт 6.3 изложить в следующей редакции:
"6.3. Подрядчик несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных настоящим государственным контрактом (договором)."
и дополнить сноской "<16.2>" следующего содержания:
"<16.2> Случаи привлечения Подрядчика к ответственности и ее размеры определяются Заказчиком самостоятельно.";
к) пункт 7.4 исключить;
л) в пункте 9.2 слова "в соответствии с подпунктом 4.1.2, пунктом 7.4 настоящего государственного контракта (договора)," исключить;
м) пункт 10.1 после слов "по государственному контракту (договору)" дополнить словами ", что не освобождает Подрядчика от исполнения гарантийных обязательств.";
н) в пункте 10.2 второе предложение исключить;
3) в образце государственного контракта (договора) на оказание услуг (приложение N 3 к приказу):
а) пункт 1.2 изложить в следующей редакции:

"1.2. Срок оказания услуг: _________________________________________.";
(указываются начальный и конечный сроки оказания услуг)

б) пункт 1.3 исключить;
в) в пункте 2.1 слова "(указывается ставка (в процентах), сумма цифрами и прописью)" заменить словами "(указывается ставка (в процентах), сумма цифрами и прописью либо основание освобождения Исполнителя от уплаты НДС)";
г) пункт 2.2 изложить в следующей редакции:
"2.2. Услуги оплачиваются Заказчиком в пределах лимитов бюджетных обязательств.";
д) подпункт 2.3.1 после слов "в размере ___ %" дополнить предлогом "от";
е) в подпунктах 2.3.1 и 2.3.2:
после слов "НДС ___ %" дополнить словами "(если Исполнитель является плательщиком НДС)";
слово "банковских" заменить словом "рабочих";
ж) сноску "<21>" к подпункту 2.3.1 изложить в следующей редакции:
"<21> Основанием для авансового платежа может быть иной документ, предусмотренный государственным контрактом (договором).
При заключении государственных контрактов (договоров) на оказание услуг на текущий финансовый год и плановый период в разделе 2 указываются объемы бюджетных обязательств по государственному контракту (договору), принятых на текущий финансовый год и на каждый год планового периода, в денежном выражении или в денежном выражении и процентах от цены государственного контракта (договора)."; з) пункт 2.4 изложить в следующей редакции:

"2.4. Цена настоящего государственного контракта (договора) формируется

с учетом __________________________________________________ _______________,
(наименование расходов, налогов и других обязательных платежей)

включаемых в цену услуг.";

и) подпункт 4.2.1 изложить в следующей редакции:
"4.2.1. Оплатить услуги в соответствии с разделом 2 настоящего государственного контракта (договора).";
к) пункт 4.4 дополнить сноской "<22.1>" следующего содержания:
"<22.1> Решение о необходимости составления акта об исполнении государственного контракта (договора) и включении соответствующих условий в государственный контракт (договор) принимается Заказчиком самостоятельно.
Подписание Сторонами акта об исполнении государственного контракта (договора) не освобождает Исполнителя от исполнения гарантийных обязательств.";
л) пункты 5.1 и 5.2 после слов "включая НДС" дополнить словами "(если Исполнитель является плательщиком НДС)";
м) пункт 5.3 изложить в следующей редакции:
"5.3. Исполнитель несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных настоящим государственным контрактом (договором)."
и дополнить сноской "<22.2>" следующего содержания:
"<22.2> Случаи привлечения Исполнителя к ответственности и ее размеры определяются Заказчиком самостоятельно.";
н) пункт 7.4 исключить;
о) в пункте 8.2 слова "в соответствии с подпунктом 4.3.2, пунктом 7.4 настоящего государственного контракта (договора)," исключить;
п) пункт 9.1 после слов "по государственному контракту (договору)" дополнить словами ", что не освобождает Исполнителя от исполнения гарантийных обязательств.";
р) в пункте 9.2 второе предложение исключить;
с) дополнить разделом 5 "Порядок сдачи и приемки оказанных услуг" следующего содержания:
"5. Порядок сдачи и приемки оказанных услуг
5.1. Исполнитель в письменной форме извещает Заказчика о завершении оказания услуг.
5.2. Сдача результатов услуг Исполнителем и их приемка Заказчиком производится в соответствии с гражданским законодательством и оформляется актом об оказании услуг, подписываемым Заказчиком и Исполнителем.
5.3. Датой оказания услуг считается дата подписания Заказчиком и Исполнителем акта об оказании услуг.";
т) разделы 5 - 10 считать разделами 6 - 11, а пункты 5.1 - 9.5 считать пунктами 6.1 - 10.5 соответственно;
4) в образце государственного контракта (договора) аренды (приложение N 4 к приказу):
а) пункт 4.4 исключить;
б) пункты 4.5 и 4.6 считать пунктами 4.4 и 4.5 соответственно;
в) пункт 5.4 исключить;
г) пункт 8.2 изложить в следующей редакции:
"8.2. Досрочное расторжение настоящего государственного контракта (договора) может иметь место в соответствии с пунктом 4.3 настоящего государственного контракта (договора) по соглашению Сторон либо решению суда по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.";
д) в пункте 9.2 второе предложение исключить;
5) в образце государственного контракта (договора) комиссии (приложение N 5 к приказу):
а) в пункте 2.1 слова "(указывается ставка (в процентах), сумма цифрами и прописью)" заменить словами "(указывается ставка (в процентах), сумма цифрами и прописью либо основание освобождения Комиссионера от уплаты НДС)";
б) в подпунктах 2.2.1 и 2.2.2:
после слов "НДС ___ %" дополнить словами "(если Комиссионер является плательщиком НДС)";
слово "банковских" заменить словом "рабочих";
в) пункт 3.4 исключить;
г) раздел 4 "Ответственность Сторон" изложить в следующей редакции:
"4. Ответственность Сторон
4.1. Комиссионер при нарушении сроков исполнения обязательств, предусмотренных настоящим государственным контрактом (договором), уплачивает Комитенту пени в размере одной трехсотой действующей на день уплаты пеней ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от цены настоящего государственного контракта (договора) за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего после дня истечения срока исполнения обязательств.
4.2. Комитент при нарушении сроков оплаты по настоящему государственному контракту (договору) уплачивает Комиссионеру пени в размере одной трехсотой действующей на день уплаты пеней ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не перечисленной в срок суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего после дня истечения срока платежа.
4.3. Комиссионер несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных настоящим государственным контрактом (договором).
4.4. Уплата пеней не освобождает Стороны от исполнения обязательств по настоящему государственному контракту (договору) или от устранения допущенных нарушений.
4.5. В случае утраты, недостачи или повреждения имущества Комитента Комиссионер возмещает Комитенту убытки, а также уплачивает неустойку в размере ___ % стоимости имущества.
4.6. Ответственность Сторон в иных случаях определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации. <31>";
д) пункт 4.3 дополнить сноской "<30.2>" следующего содержания:
"<30.2> Случаи привлечения Комиссионера к ответственности и ее размеры определяются Заказчиком самостоятельно.";
е) пункт 5.4 исключить;
ж) в пункте 7.2 слова "в соответствии с пунктами 3.4, 5.4 настоящего государственного контракта (договора)," исключить;
з) в пункте 8.2 второе предложение исключить;
6) в образце договора хранения (приложение N 6 к приказу):
а) пункт 6.4 исключить;
б) в пункте 8.2 слова "в одностороннем порядке" исключить;
в) пункт 8.3 изложить в следующей редакции:
"8.3. Досрочное расторжение настоящего государственного контракта (договора) может иметь место в соответствии с пунктом 8.2 настоящего государственного контракта (договора) по соглашению Сторон либо решению суда по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.";
г) в пункте 9.3 второе предложение исключить;
7) в образце договора безвозмездного пользования (приложение N 7 к приказу) второе предложение пункта 7.4 исключить;
8) признать утратившим силу приложение N 8 к приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на статс-секретаря - заместителя руководителя ФТС России Т.Н. Голендееву.

Руководитель
действительный государственный

Обеспечивать законные интересы граждан

Одним из способов защиты, которая играет важную роль в обеспечении прав, свобод и законных интересов граждан и участников внешнеэкономической деятельности в сфере таможенных отношений, является обжалование незаконных (с точки зрения лица, подающего жалобу) постановлений таможенных органов по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела, говорит Пресс-служба ДВТУ.

На стадии обжалования такое постановление может быть пересмотрено, причем порядок обжалования зависит от субъекта ответственности. Право на обжалование постановления по делу об административном правонарушении, закреплено главой 30 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) и принадлежит лицам, участвующим в производстве по делу. К ним относятся: лицо, в отношении которого ведется производство, потерпевший, законные представители физического и юридического лица, а также защитник и представитель.

В соответствии с п. 8 ч. 2 и ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются законность и обоснованность вынесенного постановления, при этом судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

В соответствии с административным законодательством постановление по делу может быть обжаловано: вынесенное должностным лицом таможенного органа - в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в арбитражный суд (юридические лица и индивидуальные предприниматели), в районный суд по месту рассмотрения дела (граждане). В результате рассмотрения жалобы на постановление по делу о нарушении таможенных правил может быть вынесено одно из предусмотренных ст. 30.7 КоАП РФ решений.

Одним из вариантов таможенных правоотношений является такой, когда разбирательство по делу об административном правонарушении не доводится до суда, а справедливо и на законных основаниях разрешается вышестоящим таможенным органом. При этом ведомственный контроль в системе таможенных органов обеспечивает полноценную защиту прав и законных интересов граждан и участников внешнеэкономической деятельности.

Важной гарантией обеспечения прав граждан и участников внешнеэкономической деятельности в сфере таможенных правоотношений является возможность неоднократного пересмотра решений, вынесенных по жалобам на постановление по делам об административных правонарушениях. Так, постановление по делу о нарушении таможенных правил, вынесенное должностным лицом, и (или) решение вышестоящего должностного лица по жалобе на это постановление могут быть обжалованы в суд по месту рассмотрения жалобы, а затем в вышестоящий суд.

В связи с вышеизложенным, напоминаем участникам производства о возможности обжаловать постановления таможенных органов, как в судебных инстанциях, так и вышестоящем таможенном органе, которым является Уральская оперативная таможня, расположенная по адресу: 620085, г. Екатеринбург, ул. 8-е Марта, 205.

Требования, предъявляемые к подаче жалобы:

Жалоба подается в произвольной письменной форме. В жалобе указывается:

- кем подается жалоба (фамилия, имя, отчество физического лица, наименование юридического лица, его место жительства или нахождения);
- реквизиты обжалуемого постановления (наименование таможенного органа, должностным лицом которого оно вынесено, номер дела об административном правонарушении, дата вынесения, лицо, в отношении которого вынесено);
- причины несогласия с вынесенным постановлением, а также оригиналы либо надлежащим образом заверенные копии документов, которыми могут быть подтверждены изложенные в жалобе обстоятельства;
- требования лица, обращающегося с жалобой (об изменении постановления; об отмене постановления и о прекращении производства по делу; об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение, об отмене постановления и о направлении дела на рассмотрение по подведомственности);
- почтовый адрес, номер телефона, факса (если имеются), по которому лицо, обратившееся с жалобой, может быть извещено о дате, месте и времени рассмотрения жалобы;
- имеющиеся у лица ходатайства;
- перечень прилагаемых к жалобе документов;
- иные сведения, которые лицо считает необходимыми для рассмотрения жалобы.

Жалоба подписывается подавшим ее лицом. В жалобе, поданной юридическим лицом, указывается должностное положение лица, которым она подписана. От имени юридического лица жалоба может быть подписана генеральным директором (директором) либо иным лицом, имеющим полномочия на подписание жалобы от имени юридического лица.

Жалоба на постановление по делу может быть подана в течение десяти суток со дня вручения либо получения копии постановления. В случае получения копии постановления по почте конверт, подтверждающий дату получения копии постановления, прилагается к жалобе.

Пропущенный по уважительной причине срок для подачи жалобы может быть восстановлен по письменному ходатайству лица, подавшего жалобу, на основании приложенных к жалобе документов, которые подтверждают обстоятельства пропуска срока обжалования. Указанное ходатайство может содержаться как в тексте жалобы, так и быть подано в виде самостоятельного документа.

VCH.RU

О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части развития системы безналичных платежей

Законопроект № 284847-6
Дата внесения в ГД РФ: 23.05.2013
Вид закона: Федеральный закон
Инициаторы: Депутат Государственной Думы А.Г.Аксаков
"зарегистрирован и направлен Председателю ГД"
Статья 1. Внести изменение в пункт 1 статьи 861 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 5, ст. 410), изложив его в следующей редакции:

«1. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140), если цена товаров (работ, услуг) или цена договора не превышает сумму, установленную Банком России, или в безналичном порядке.».

Статья 2. Внести в Закон Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 3, ст. 140; 1999, № 51, ст. 6287; 2004, № 45, ст. 4377; № 52, ст. 5275; 2006, № 31, ст. 3439; № 43, ст. 4412; 2007, № 44, ст. 5282; 2009, № 23, ст. 2776; № 48, ст. 5711; 2011, № 27, ст. 3873; № 30, ст. 4590) следующие изменения:

1) дополнить статьей 16.1 следующего содержания:

«Статья 16.1. Формы и порядок оплаты при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг)

1. Продавец (исполнитель) обязан обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) путем наличных расчетов, а также с использованием платежных карт социально значимых платежных систем, по выбору потребителя.

Указанная обязанность не распространяется на субъектов предпринимательской деятельности, выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) которых за предшествующий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для микропредприятий.

2. Оплата товаров (работ, услуг) может производиться потребителем в соответствии с указанием продавца (исполнителя) путем расчетов через субъектов национальной платежной системы, осуществляющих оказание платежных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе, если иное не установлено федеральными законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

3. При оплате товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными с момента внесения наличных денежных средств продавцу (исполнителю) либо платежному агенту (субагенту), осуществляющему деятельность по приему платежей физических лиц.

При оплате товаров (работ, услуг) путем перевода предоставляемых потребителем наличных денежных средств без открытия банковского счета обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными с момента внесения потребителем наличных денежных средств кредитной организации, банковскому платежному агенту (субагенту), осуществляющему деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе.

При оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов, обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными с момента подтверждения принятия распоряжения потребителя о переводе денежных средств со счета потребителя кредитной организацией, банковским платежным агентом (субагентом), обслуживающим продавца (исполнителя), осуществляющим деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе.

4. Продавец (исполнитель) несет ответственность за возникшие у потребителя убытки, вызванные нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, а также убытки, связанные с привлечением для приема платежей и оказания услуг по переводу денежных средств субъектов национальной платежной системы.»;

2) статью 37 изложить в следующей редакции:

«Статья 37. Порядок оплаты работы (оказанной услуги)

1. Потребитель обязан оплатить оказанную ему услугу в порядке и в сроки, которые установлены договором с исполнителем.

Федеральными законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации могут устанавливаться особенности внесения платы за отдельные виды услуг.

2. Потребитель обязан оплатить выполненную исполнителем в полном объеме работу после ее принятия потребителем. С согласия потребителя работа может быть оплачена им при заключении договора в полном размере или путем выдачи аванса (задатка).».

Статья 3. Внести в Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790, 2011, № 7, ст. 907) следующее изменение, дополнив статью 34 абзацем 5 следующего содержания:

«установление предельной суммы расчетов наличными денежными средствами с участием граждан, в случае, если такие расчеты не связаны с осуществлением гражданами предпринимательской деятельности.»;

Статья 4. Внести в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 1, ст. 1; № 44, ст. 4295; 2003, № 27, ст. 2700, 2708, 2717; № 46, ст. 4434; № 50, ст. 4847, 4855; 2004, № 31, ст. 3229; № 34, ст. 3529, 3533; № 44, ст. 4266; 2005, № 1, ст. 9, 13,40, 45; № 10. ст. 763; № 13, ст. 1077; № 19, ст. 1752; № 27, ст. 2719, 2721; № 30, ст. 3104, 3131; № 50, ст. 5247; № 52, ст. 5574; 2006, № 1, ст. 4, 10; № 2, ст. 172; № 6, ст. 636; № 10, ст. 1067; № 17, ст. 1776; № 18, ст. 1907; № 19, ст. 2066; № 23, ст. 2380; № 31, ст. 3420, 3438, 3452; № 45, ст. 4641; № 50, ст. 5279, 5281; № 52, ст. 5498; 2007, № 1, ст. 4, 29; № 16, ст. 1825; № 26, ст. 3089; № 30, ст. 3755; № 31, ст. 4007; № 41, ст. 4845; № 43, ст. 5084; № 46, ст. 5553; 2008, № 18, ст. 1941; № 20, ст. 2251, 2259; № 30, ст. 3604; № 49, ст. 5745; № 52, ст. 6235, 6236; 2009, № 7, ст. 777; № 23, ст. 2759; № 26, ст. 3120, 3132; № 29, ст. 3597, 3642; № 45, ст. 5267; № 48, ст. 5711, 5724; № 52, ст. 6412; 2010, № 1, ст. 1; № 19, ст. 2291; № 21, ст. 2525, 2530; № 23, ст. 2790; № 27, ст. 3416; № 30, ст. 4002,4005,4006,4007; № 31, ст. 4158, 4164, 4193, 4195, 4206, 4207, 4208; № 41, ст. 5192; № 49, ст. 6409; 2011, № 1, ст. 10, 23, 54; № 7, ст. 901; № 15, ст. 2039; № 17, ст. 2310; № 19, ст. 2715; № 23, ст. 3260; № 27, ст. 3873; № 29, ст. 4290, 4298; № 30, ст. 4573, 4585, 4590, 4598, 4600, 4601, 4605; № 46, ст. 6406; № 47, ст. 6601, 6602; № 48, ст. 6728; № 49, ст. 7025, 7061; № 50, ст. 7342, 7345, 7346, 7351, 7352, 7355, 7362, 7366; 2012, № 6, ст. 621; № Ю, ст. 1166; № 19, ст. 2278; № 24, ст. 3069, 3082; № 29, ст. 3996; № 31, ст. 4320, 4322) следующие изменения:

1) абзац первый части 1 статьи 3.5 после слов «- трехсот тысяч рублей» дополнить словами «а в случаях, предусмотренных частью 1 статьи 15.1 настоящего Кодекса, - может выражаться в величине, кратной размеру от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, уплаченных в наличном порядке сверх суммы, установленной Банком России;»;

2) абзац первый части 1 статьи 3.5 после слов «- шестисот тысяч рублей» дополнить словами «а в случаях, предусмотренных частями 1 и 2 статьи 15.1 настоящего Кодекса, - может выражаться в величине, кратной размеру от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, уплаченных в наличном порядке сверх суммы, установленной Банком России;»;

3) часть 1 статьи 3.5 дополнить пунктом 7 следующего содержания:

«7) незадекларированной сумме иностранной валюты, валюты Российской Федерации либо стоимости дорожных чеков, внешних или внутренних ценных бумаг.»;

4) часть 1 статьи 3.5 дополнить пунктом 8 следующего содержания:

«8) размеру от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, уплаченных в наличном порядке сверх суммы, установленной Банком России.»;

5) статью 15.1 дополнить новой частью 1 следующего содержания:

«1. Нарушение порядка расчетов с участием граждан, не связанное с осуществлением ими предпринимательской деятельности, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами сверх суммы, установленной Банком России, - влечет наложение административного штрафа на принявших наличный платеж граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, уплаченных в наличном порядке.»;

6) части 1 и 2 статью 15.1 считать соответственно частями 2 и 3;

7) абзац второй части 2 статью 15.1 изложить в следующей редакции: «влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и

юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, уплаченных в наличном порядке.»;

8) наименование статьи 14.5 изложить в следующей редакции:

«Статья 14.5. Продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) при отсутствии установленной информации или с нарушением формы и порядка оплаты либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники»;

9) дополнить статью 14.5 частью 2 следующего содержания:

«2. Непредоставление организацией, а равно гражданином, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в установленных федеральными законами случаях возможности оплаты товаров (работ, услуг) с использованием платежных карт социально значимых платежных систем, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.»;

10) часть 2 статьи 14.5 считать частью 3;

11) часть 1 статьи 23.5 изложить в следующей редакции:

«1. Налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 2 и частью 3 статьи 14.5, статьями 15.1, 19.7.6 настоящего Кодекса.».

Статья 5.

2. Статьи 1 и 3 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2014 года.

3. Статьи 2 и 4 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 июня 2015 года.

Президент Российской Федерации

Кто платит НДС при ввозе белорусских товаров в Россию?

" Наша фирма впервые собирается закупить партию товаров , произведенных в Беларуси . Нужно ли платить таможенные сборы и кто из сторон уплачивает налог на добавленную стоимость: мы или белорусская сторона? Николай Смирнов, Смоленск".

Россия и Беларусь находятся в едином таможенном пространстве. Поэтому товары, произведенные в Беларуси, свободно перемещаются в Россию, действует заявительный режим. Таможенного оформления и пошлин нет. Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), то здесь следует руководствоваться Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года, а точнее, Приложением к нему. В соответствии с данным Соглашением при импорте товаров (ввозе товаров из других стран) из Беларуси исчислить и уплатить с данной операции НДС должен российский покупатель. Другими словами, налоги придется платить вам. Причем если при обычном импорте налог платится на таможне, то в данной ситуации он перечисляется в бюджет через налоговую инспекцию. Налоговая база по НДС при этом определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров (цена сделки), включая затраты на транспортировку и доставку товаров (если такие расходы не были включены в цену сделки). Уплата в бюджет исчисленного НДС подлежит не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. При ввозе белорусских товаров заполняется отдельная налоговая декларация. При импорте белорусских товаров НДС должны платить все импортеры, в том числе применяющие специальные налоговые режимы и получившие освобождение от уплаты НДС в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса РФ. Исключение сделано для тех, кто: - перевозит товары из Республики Беларусь транзитом через территорию России; - ввозит из Республики Беларусь товары для переработки с последующим вывозом продуктов переработки в Республику Беларусь; - ввозит на таможенную территорию России товары, освобожденные от налогообложения. В этом случае НДС платить не нужно. Перечень товаров, освобожденных от налогообложения при ввозе из Республики Беларусь на территорию России, приведен в пункте 7 раздела I Положения, утвержденного Соглашением от 15 сентября 2004 г., и в статье 150 Налогового кодекса РФ.

"<О правомерности оформления принципалом счетов-фактур на бумажном носителе на основании счетов-фактур, выставленных агентом в электронном виде>

Министерство финансов РФ письмо от 24.05.2013 № 03-07-14/18664
Вопрос: О правомерности оформления принципалом счетов-фактур, применяемых в расчетах по НДС, на бумажном носителе на основании счетов-фактур, выставленных агентом в электронном виде.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу правомерности оформления принципалом счетов-фактур на бумажном носителе на основании счетов-фактур, выставленных агентом в электронном виде, и сообщает.

Налоговым кодексом Российской Федерации и Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 обязанность по составлению принципалом счетов-фактур в электронном виде в случае, если агент применяет электронный документооборот, не установлена.

Таким образом, оформление принципалом счетов-фактур на бумажном носителе на основании счетов-фактур, выставленных агентом в электронном виде, не противоречит действующему порядку выставления счетов-фактур.

Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. Комова

Незаконное бремя таможенных представителей

Административные барьеры от таможенных органов - это нормальная реальность российского бизнеса. Сегодня мы хотели рассказать о небольшой победе бизнес-сообщества в этой борьбе на судебной арене.

Нередки случаи, когда таможенные органы после выпуска товаров выставляют требования об уплате таможенных платежей одновременно в адрес декларанта и таможенного представителя. Происходит это в результате того, что таможенный орган, воспользовавшись своим правом, провел мероприятия по таможенному контролю в течение трех лет с момента выпуска товаров и обнаружил какие-либо недостатки, послужившие основанием для доначисления таможенных платежей.

Указанные требования об уплате большей частью всегда вызывали негодование у таможенных представителей, ведь таможенный представитель добросовестно выполнил свои обязанности по декларированию товаров, декларант добросовестно уплатил все необходимые сборы, пошлины и налоги, а таможенный орган проверил достоверность заявленных в декларации сведений и выпустил товар. На первый взгляд, идеальная хрестоматийная ситуация, если не считать, что в течение трех лет с момента выпуска товаров таможенные платежи могут быть доначислены…

Если брать в расчет и тот факт, что в течение трех лет после выпуска товара декларант может быть ликвидирован, неплатежеспособен или мало еще по каким причинам не сможет погасить свою вновь возникшую задолженность перед государством, возникает вопрос: почему таможенный представитель должен платить за все это удовольствие? Ведь сумма платежей может в разы, даже в десятки раз превышать сумму того вознаграждения, которую получил таможенный представитель за оказание своих услуг.

С одной стороны, статьи 60 и 150 Федерального закона о таможенном регулировании устанавливают солидарную ответственность декларанта и таможенного представителя по уплате таможенных платежей. С другой стороны, статья 60 данного закона устанавливает ограничения на данную солидарную ответственность. А именно: «При декларировании товаров и (или) их выпуске таможенный представитель несет солидарную с декларантом или иными представляемыми им лицами обязанность по уплате таможенных платежей в полном размере суммы подлежащих уплате таможенных платежей вне зависимости от условий договора таможенного представителя с декларантом и иными представляемыми им лицами.»

Ключевым моментом в данной норме является временной отрезок, в течение которого у таможенного представителя существует солидарная с декларантом обязанность по уплате таможенных платежей. Эта обязанность возникает с момента начала процедуры декларирования и заканчивается при выпуске товаров. Иными словами, после выпуска товаров доначисленные таможенные платежи должен оплачивать декларант.

Указанная позиция также поддерживается Высшим Арбитражным судом Российской Федерации. В ожидаемом в ближайшее время Постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда «О некоторых вопросах применения таможенного законодательства» должны быть расставлены последние точки над «i» в данном вопросе.

В данном Постановлении Высший Арбитражный суд указывает, что в соответствии со статьей 99 ТК ТС и частью 2 статьи 164 Закона о таможенном регулировании срок проведения таможенными органами таможенного контроля после выпуска товаров ограничен тремя годами, исчисляемыми со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

Следовательно, в случае выявления по истечении указанного трехлетнего срока вышестоящим таможенным органом в ходе ведомственного контроля за деятельностью нижестоящего таможенного органа факта неполной уплаты таможенных платежей, таможенный орган не вправе направлять декларанту (покупателю товара) требование об уплате таможенных платежей.

Вместе с тем, если факт неполной уплаты таможенных платежей был выявлен вышестоящим таможенным органом в пределах трехлетнего срока осуществления таможенного контроля, он вправе, руководствуясь статьей 24 Закона о таможенном регулировании, отменить или изменить решение нижестоящего таможенного органа или нижестоящего должностного лица таможенного органа, не соответствующее требованиям таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле, и направить декларанту требование об уплате таможенных платежей и пени в соответствии со статьями 151 и 152 названного закона.

Таким образом, Высший Арбитражный суд указывает, что при обнаружении в ходе мероприятий по таможенному контролю после выпуска товаров фактов, дающих основания доначислить таможенные платежи, такие платежи должны быть оплачены декларантом на основании выставленного требования и никем иным.

Положительная практика на данный счет также уже формируется в Тринадцатом арбитражном апелляционном суде, в частности, в таком ключе высказались судьи по делу №А56-61426/2012. Поэтому остается надеяться, что указанные судебные акты повлияют на работу таможенных органов, ведь таможенные представители всегда могут обратиться в суд за защитой своих прав и законных интересов!

******

Извещения покупателя о получении счета-фактуры при электронном документообороте больше не требуется

Внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Теперь в случае выставления (получения) в электронном виде счёта-фактуры для его регистрации в журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур достаточно подтверждения, полученного от оператора электронного документооборота, в котором указана дата поступления файла счёта-фактуры. Обязательное наличие извещения покупателя о получении счёта-фактуры теперь не требуется.

Кроме того, вместо понятия «электронная цифровая подпись» введено понятие «усиленная квалифицированная электронная подпись» (постановление правительства РФ от 28.05.2013 № 446).

О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137

Правительство РФ постановление от 28.05.2013 № 446
Правительство Российской Федерации постановляет:

Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, № 3, ст. 417).

Председатель Правительства

Российской Федерации

Д.Медведев

Утверждены

постановлением Правительства

Российской Федерации

от 28 мая 2013 г. № 446

ИЗМЕНЕНИЯ,

КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 ДЕКАБРЯ 2011 Г. № 1137

1. В разделе II приложения № 3:

а) пункт 6 признать утратившим силу;

б) абзац второй подпункта «б» пункта 7 заменить текстом следующего содержания:

«В случае выставления в электронном виде счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного), подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в установленном порядке, в графу вносится дата поступления файла счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, исправленного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении этого оператора электронного документооборота, подписанном усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица оператора электронного документооборота.

В настоящем документе под оператором электронного документооборота понимается организация, обеспечивающая обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем.

При повторном направлении (неоднократном направлении) в электронном виде одного и того же счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) указывается дата последнего направления.»;

в) в пункте 11:

абзац второй подпункта «б» изложить в следующей редакции:

«В случае получения счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) в электронном виде, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в установленном порядке, в графу вносится дата направления покупателю оператором электронного документооборота файла счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) продавца, указанная в подтверждении оператора электронного документооборота, подписанном усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица этого оператора электронного документооборота.»;

в абзаце третьем подпункта «в» слова «(при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры)» исключить;

г) в абзаце третьем пункта 13 слова «электронной цифровой» заменить словами «усиленной квалифицированной электронной».

2. В абзаце втором пункта 24 раздела II приложения № 4 слова «электронной цифровой» заменить словами «усиленной квалифицированной электронной».

3. В абзаце втором пункта 22 раздела II приложения № 5 слова «электронной цифровой» заменить словами «усиленной квалифицированной электронной».

<О принятии к вычету НДС на основании счетов-фактур, в которых неверно указаны стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумма данного налога>

Министерство финансов РФ письмо от 30.05.2013 № 03-07-09/19826
Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету НДС на основании счетов-фактур, в которых неверно указаны стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумма НДС.

Ответ:

В связи с письмом по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость на основании счетов-фактур, в которых неверно указаны стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумма данного налога, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с п. 2 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счета-фактуры являются основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом покупателю, при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 Кодекса.

Подпунктами 8, 11 и 12 п. 5 ст. 169 Кодекса предусмотрено указание в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, соответственно стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; суммы налога, предъявляемой покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемой исходя из применяемых налоговых ставок; стоимости всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Таким образом, счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими и техническими ошибками) указаны либо отсутствуют показатели стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) и суммы налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. Комова