НДС при импорте услуг
 

Уважаемые, помогите разобраться в сложной ситуации:
Есть 3 организации:
Заказчик (Россия, ООО или ИП, ОСНО или УСН)
Посредник (Россия, ООО, УСН)
Исполнитель (Молдова, ООО, УСН)
Заказчик заключил Договор оказания консультационных услуг напрямую с Посредником. Посредник заключил свой договор на оказание консультационных услуг с Исполнителем. Фактически, работы от Заказчика через Посредника, выполняются Исполнителем на территории Молдовы. Получается Посредник перепродаёт услуги Исполнителя Заказчику.
После выполнения работ Исполнителем, Посредник направляет акт сдачи-приема работ и счёт Заказчику. Получает оплату.
Теперь Посредник должен оплатить выполненную работу Исполнителю в Молдову. Вот тут и возникают вопросы:

1. Возникает ли у Посредника необходимость уплаты НДС (работает по УСН, но услуги пересекают границу)?
2. С какой суммы необходимо уплачивать НДС? Например, Заказчик оплатил услуги Посреднику на сумму 100 т.р. Посредник оплатил Исполнителю 70 т.р. за выполненную работу. С какой суммы рассчитывать НДС? И есть ли возможность возмещения (вычета) НДС? При этом надо учесть, что Исполнитель выставляет счёт Посреднику с НДС=0, т.к. на экспорт услуг из Молдовы НДС равно 0.
3. Можно ли как то избавиться или уменьшить НДС? Может изменить как то договор между Посредником и Исполнителем?
4. Где производить оплату НДС? Если это ввозной НДС то платить по идее надо на таможне. Но сами услуги физически таможню ведь не пересекают, и таможенной декларации как таковой нет…
5. Какие документы должен предоставить Посредник в банк, чтоб осуществить платеж Исполнителю в иностранный банк в Молдове (сумма платежа 15000$)?

Эээ... Может, лучше на каком-ньть булгахтерском форуме спросили бы?
А то к таможенному такие вопросы как-то некомильфо...

Услуги таможенному оформлению не подлежат вообче.
Налогообложение в соответствии с национальным законодательством, на территории той страны, где услуги оказаны.

5) Инструкцию ЦБ 138-И смотрите.

p.s. Заказчик в пролёте на НДС.

овк оченно поинтересуется что это за консультации там такие на 15 тыщ баков

Видимо, на тему "Как вывести бабло в Молдову и при этом уклониться от уплаты НДС в РФ"...

Гыы... А Молдова-то небось ПМР...

Консультации по маркетингу для организаций. Понятно что возникнут вопросы, вот и разбираемся как на них грамотно ответить

Молдовский маркетинг - впереди планеты всей, ясен перец.

может поможет:

При импорте услуг через посредника право на вычет имеет принципал

Опубликовано: 16.04.2008

Поскольку при приобретении на основании агентского договора у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ, фактическим покупателем таких услуг является принципал, суммы НДС, уплаченные посредником – налоговым агентом, принимаются к вычету у принципала. Вычет производится на основании документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанных налоговым агентом, и при условии перечисления этих сумм принципалом агенту в составе средств на исполнение агентского договора (письмо Минфина России от 04.04.2008 г. N 03-07-08/83).

Письмо Минфина России от 04.04.2008 г. N 03-07-08/83

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о вычете сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных российской организацией - агентом в бюджет в качестве налогового агента при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, на основании агентского договора и сообщает следующее.

На основании п. 3 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, подлежат вычету у покупателей в случае использования товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, в порядке, предусмотренном ст. 172 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Таким образом, при приобретении на основании агентского договора у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, по поручению и за счет принципала фактическим покупателем таких услуг является принципал.

Учитывая изложенное, суммы налога, уплаченные российской организацией - агентом при исполнении ею обязанностей налогового агента, принимаются к вычету у принципала в случае использования им этих услуг для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, на основании документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанных налоговым агентом, и при условии перечисления этих сумм налога принципалом агенту в составе средств на исполнение агентского договора.

То есть фактически все аналогично как при покупке резидентом товара через комиссионера. В этом случае НДС уплаченный при ввозе товара ставится на вычет комитентом.
Только при покупке услуг у нерезидента комиссионер платит НДС не при таможенном оформление, а удерживает у нерезидента из стоимости услуги при перечислении ему оплаты за услугу и платит это в бюджет.
Не было бы посредника это был бы обязан сделать резидент РФ покупатель услуг.
Но целесообразно изучит вопрос о возможности не удерживать и не платить НДС со стоимости услуги если между Молдовой и РФ есть договор об избежании двойного налогообложения и он определяет вопросы НДС.Ну и конечно нужны изучить какие необходимы документы для этого и каков порядок, так как эта процедура видоизменялась ( как и все в РФ ).

http://base.consultant.ru/cons/cgi/o...96094660545089

http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_1.html#p432

http://www.tks.ru/forum/showpost.php...&postcount=162

http://www.tks.ru/forum/showthread.php?t=179659

Да ЮКОС так сотни миллионов баксов в Швейцарию платил, за юр.консультации. А мы про 15 косарей. :cool:

При приобретении услуг у иностранной компании, не зарегистрированной в России, возникают обязанности налогового агента по НДС[/B]

Российская организация при приобретении рекламных услуг у иностранной компании, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации и не состоящей на налоговом учете в РФ, обязана исчислить НДС и уплатить его в бюджет в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ). Место фактического оказания услуг при этом значения не имеет. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации рекламных услуг признается территория РФ, если покупатель осуществляет деятельность и зарегистрирован в Российской Федерации. Уплаченные суммы НДС российская организация вправе принять к вычету в порядке, установленном ст. 171 и 172 НК РФ. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30.07.2014 № 03-07-14/37591.

<О признании налоговым агентом по НДС российской организации, приобретающей рекламные услуги у иностранной организации, не осуществляющей деятельности на территории РФ>

Министерство финансов РФ письмо от 30.07.2014 № 03-07-14/37591
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении рекламных услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации, и сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации рекламных услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если услуги оказаны через это постоянное представительство.

Таким образом, местом реализации рекламных услуг, оказываемых иностранным лицом, не осуществляющим деятельность в Российской Федерации, российской организации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 161 Кодекса при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.

Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации и не состоящей на учете в российских налоговых органах, рекламные услуги, обязана исчислить и уплатить в бюджетную систему Российской Федерации налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента независимо от места фактического оказания этих услуг. При этом российская организация имеет право на вычет указанных сумм налога в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента
О.ЦИБИЗОВА