НДС при монтаже оборудования для российской организации Минфин России в письме от 24.06.2016 № 03-07-08/37026 рассказал, облагается ли НДС стоимость работ по монтажу оборудования и услуг по обучению работе на нем персонала, оказываемых иностранной компанией российской организации. Согласно положениям подп. 2 п. 1 и подп. 2 п. 11 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, определяется по месту фактического нахождения такого имущества. В связи с этим местом реализации работ по монтажу оборудования, ввезенного в РФ, выполняемых иностранной организацией по договору с российской организацией, признается территория РФ. Услуги по обучению персонала работе на смонтированном оборудовании следует рассматривать как вспомогательные услуги по отношению к работам по монтажу данного оборудования. В соответствии с п. 3 ст. 148 НК РФ если реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг). Поэтому местом реализации услуг по обучению персонала работе с указанным оборудованием также признается территория РФ и такие услуги подлежат налогообложению НДС. Российская организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе РФ, работы по монтажу ввезенного на территорию РФ оборудования, а также услуги по обучению персонала работе с данным оборудованием, является налоговым агентом по НДС. Она обязана исчислить налог, удержать его из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет (ст. 161 НК РФ).
Источник:
https://www.eg-online.ru/news/319528/
<Об НДС при выполнении иностранной организацией для российской организации работ по монтажу, пусконаладке оборудования и оказании услуг по обучению работе с ним> Министерство финансов РФ письмо от 24.06.2016 № 03-07-08/37026 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении выполняемых иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации, по договору с российской организацией работ по монтажу, пусконаладке оборудования и услуг по обучению персонала работе с данным оборудованием, стоимость которых учтена в таможенной стоимости ввезенного в Российскую Федерацию оборудования, и сообщает. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса. На основании положений подпункта 2 пункта 1 и подпункта 2 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, определяется по месту фактического нахождения такого имущества. В связи с этим местом реализации работ по монтажу, пусконаладке оборудования, ввезенного в Российскую Федерацию, выполняемых иностранной организацией по договору с российской организацией, признается территория Российской Федерации. Пунктом 3 статьи 148 Кодекса предусмотрено, что, если организацией выполняется (оказывается) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг). Услуги по обучению персонала работе на смонтированном оборудовании следует рассматривать как вспомогательные услуги по отношению к работам по монтажу и пусконаладке данного оборудования. Поэтому местом реализации услуг по обучению персонала работе с указанным оборудованием также признается территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации. Статьей 161 Кодекса установлено, что при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российском налоговом органе, работ, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные работы у иностранного лица. Таким образом, российская организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации, работы по монтажу, пусконаладке ввезенного на территорию Российской Федерации оборудования, а также услуги по обучению персонала по работе с данным оборудованием, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость. Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента О.Ф.ЦИБИЗОВА
Источник:
https://www.eg-online.ru/document/regulatory/319537/