Возврат таможенных сборов

[Michael23]

П.5 СТ. 214 ЗоТР - подача полной после фактического вывоза. Отметка " Погрузка разрешена" не является подтверждением фактического вывоза. Фактический вывоз надо подтверждать в установленном порядке ( это нужно и для налоговой для подтверждения нулевой ставки НДС), см. соответствующий приказ ФТС РФ

Т.е. Вы считаете, что сначала нужно отправить на подтверждение временную, когда она вернется с отмектой таможни о том, что товар вывезен, тогда подавать полную? А полную надо отправлять за тем на подтверждение о вывозе?
Просто во временной у нас предварительная стоимость, а в полной уже окончательная и валюта оплачивается по окончательной

[пенсионер]

Т.е. Вы считаете, что сначала нужно отправить на подтверждение временную, когда она вернется с отмектой таможни о том, что товар вывезен, тогда подавать полную? А полную надо отправлять за тем на подтверждение о вывозе?
Просто во временной у нас предварительная стоимость, а в полной уже окончательная и валюта оплачивается по окончательной

Не думаю, что надо по полной подтвердать фактический вывоз, да думаю и откажет таможня, так как товар вывозился по временной.
Да и ст. 165 НК это не требует, а вот включать ее в комплект документов для налоговой думаю стоит от греха, хотя это и не предусмотрено НК РФ ( предусмотрено для трубы и электроэнергии ).
По теме :
Вопрос: О документальном подтверждении ставки 0% по НДС при экспорте товаров.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 августа 2013 г. N 03-07-08/33977

В связи с письмом по вопросу представления полной декларации при документальном подтверждении обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке налога в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 165 Кодекса в перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, включена таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.


КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в нижеследующем абзаце, возможно, имеется в виду ст. 214 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", а не ст. 214 Таможенного кодекса Таможенного союза.


На основании положений ст. 214 Таможенного кодекса Таможенного союза при вывозе с таможенной территории Таможенного союза товаров Таможенного союза, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения о таможенной стоимости, допускается их временное периодическое таможенное декларирование путем подачи временной таможенной декларации. При этом после фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза декларант обязан подать одну или несколько полных и надлежащим образом заполненных таможенных деклараций на все товары, вывезенные за пределы таможенной территории Таможенного союза.
Таким образом, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении фактически реализованных товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в налоговые органы следует представлять полную таможенную декларацию.
Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

20.08.2013




4.1. Имеет ли значение вид таможенной декларации в целях подтверждения ставки НДС 0 процентов (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ)?

4.1.1. Допускается ли представление временных таможенных деклараций для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ)?

В соответствии с п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, припасов, вывезенных с территории РФ, налогоплательщик должен представить в том числе таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа.
В указанной норме не конкретизировано, какая именно таможенная декларация в данном случае должна быть представлена.
При экспорте товаров Таможенного союза, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения о количестве и (или) таможенной стоимости, допускается их временное периодическое декларирование путем подачи временной таможенной декларации (п. 1 ст. 214 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в РФ").
Ранее схожие положения содержались в п. 1 ст. 138 Таможенного кодекса Российской Федерации.
После фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза декларант обязан подать надлежащим образом заполненную таможенную декларацию. Это необходимо сделать в срок, устанавливаемый таможенным органом по письменному заявлению декларанта:
- не более 8 месяцев в отношении товаров, которые не облагаются вывозными таможенными пошлинами или к которым не применяются ограничения,
- не более 6 месяцев - по товарам, облагаемым пошлинами или к которым применяются ограничения (п. 5 ст. 214 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации").
Возникает вопрос: допускается ли представление временных таможенных деклараций для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов в отношении фактически реализованных товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, перемещения припасов, следует представлять полную таможенную декларацию.
Вместе с тем есть судебные акты и работы авторов, в которых отмечается, что Налоговый кодекс РФ не содержит четкого указания на вид таможенной декларации, которой подтверждается применение ставки НДС 0 процентов, поэтому подтвердить ее можно временной таможенной декларацией.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов нужно представлять полную таможенную декларацию

Письмо Минфина России от 20.08.2013 N 03-07-08/33977
Ведомство разъясняет, что при экспорте товаров Таможенного Союза, по которым не могут быть представлены точные сведения о таможенной стоимости, допускается их временное периодическое декларирование путем подачи временной таможенной декларации.
Вместе с тем после фактического вывоза товаров в целях подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов налогоплательщик обязан представить полную таможенную декларацию.

Письмо Минфина России от 11.08.2009 N 03-07-08/181
Разъяснено, что для подтверждения нулевой ставки НДС в отношении фактически реализованных топлива и горюче-смазочных материалов, вывозимых с таможенной территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов, в налоговые органы следует представлять полную таможенную декларацию.

Позиция 2. Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов можно представлять временную таможенную декларацию

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.06.2011 по делу N А27-10918/2010
Суд указал, что в пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ отсутствует указание на представление временной или полной таможенной декларации.
В связи с этим ФАС согласился с нижестоящими судами, которые исходили из дат выпуска товара в таможенном режиме экспорта, проставляемых на временных таможенных декларациях. Суды при этом сделали обоснованный вывод о том, что общество представило полный пакет документов, в связи с чем подтвердило свое право на применение ставки 0 процентов и на возмещение НДС. Также было учтено, что налогоплательщик при проведении камеральной проверки дополнительно представил полные грузовые таможенные декларации, в которых имелись ссылки на временные ГТД.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.03.2010 по делу N А32-7360/2009
Суд отклонил довод инспекции о том, что представление в составе пакета документов временной ГТД является основанием для отказа обществу в применении нулевой ставки, поскольку в Налоговом кодексе РФ нет указания на подачу определенного вида декларации.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.04.2008 N Ф08-1856/2008-670А по делу N А32-19046/2007-3/329 (Определением ВАС РФ от 02.07.2008 N 7625/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Консультация эксперта, 2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.01.2008 по делу N А55-5396/2007-53
Суд указал на то, что временная декларация является одним из видов таможенных деклараций и в силу пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ она может быть представлена в подтверждение нулевой ставки НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.05.2007 по делу N А55-4554/06 (Определением ВАС РФ от 07.09.2007 N 11122/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.05.2007 по делу N А57-8991/06-5 (Определением ВАС РФ от 29.06.2007 N 7079/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 04.02.2008 N КА-А40/13923-07 по делу N А40-23159/07-109-88
Суд указал, что в ст. 165 НК РФ не указано, какую таможенную декларацию налогоплательщик должен представить в налоговый орган в целях подтверждения обоснованности применения ставки налога 0 процентов. В данной норме содержится только требование о наличии в таможенной декларации соответствующих отметок российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров на экспорт.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Поволжского округа от 30.01.2007 по делу N А55-8990/2006-53 (Определением ВАС РФ от 18.04.2007 N 4334/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2007 по делу N А05-1961/2007 (Определением ВАС РФ от 25.01.2008 N 238/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 по делу N А56-11330/2005
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.06.2008 N Ф08-3245/2008 по делу N А32-21428/2007-51/455 (Определением ВАС РФ от 19.09.2008 N 11938/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.07.2006 по делу N А65-33870/05-СА2-9
Суд указал, что временные таможенные декларации с отметками таможенных органов о вывозе товара за пределы территории РФ могут подтверждать экспорт товара и обоснованность применения ставки 0 процентов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.05.2006 по делу N А56-23216/2005
Суд указал, что в качестве подтверждения ставки НДС 0 процентов в инспекцию можно представить временные грузовые таможенные декларации или транзитные декларации. Главное, чтобы на основании этих деклараций можно было получить информацию о товаре, о разрешении его выпуска и вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации, о грузоотправителе и грузополучателе, фактическом количестве вывезенных товаров и дате их вывоза.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2006 по делу N А56-21423/2005

Практическое пособие по НДС
По мнению автора, отказ налогового органа в возмещении НДС из-за представления временной таможенной декларации в большинстве случаев неправомерен по следующим причинам:
- во-первых, Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" разрешено в некоторых ситуациях оформлять временную таможенную декларацию (ст. ст. 213, 214).
- во-вторых, в ст. 165 НК РФ не указано, какую таможенную декларацию налогоплательщик должен представить в налоговый орган для подтверждения нулевой ставки. Главное, чтобы на декларации были проставлены соответствующие отметки таможенных органов.

Консультация эксперта, 2011
По мнению автора, налогоплательщик в целях подтверждения обоснованности применения ставки ноль процентов по НДС вправе в составе документов представить временную таможенную декларацию. В Налоговом кодексе РФ не указано, какую именно таможенную декларацию (полную, временную, периодическую) налогоплательщик должен представить в инспекцию.

Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования (Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Аникеева О.Е., Миерманова С.Т., Григорьев А.С.) ("Налоги и финансовое право", 2011, N 8)
Автор разъясняет, что точное указание на вид таможенной декларации в ст. 165 НК РФ отсутствует, а количество и стоимость экспортированного товара подтверждаются не только ТД, но и совокупностью иных документов, в т.ч. представляемых в налоговый орган в обязательном порядке по п. 1 ст. 165 НК РФ (контрактом, транспортными/товаросопроводительными (или) иными документами). Следовательно, для подтверждения нулевой ставки НДС при отгрузке продукции на экспорт налогоплательщик может представлять в налоговые органы временную таможенную декларацию.

Книга: Новые правила вычетов и другие изменения в НДС (Исанова А.З.) ("Главбух", 2006)
Автор разъясняет, что временные таможенные декларации также не могут служить препятствием для возмещения экспортного налога.




Вопрос: О подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 октября 2015 г. N 03-07-08/60952

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров и сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации российскими налогоплательщиками товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
Перечень документов, представляемых в налоговые органы для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога при реализации указанных товаров, определен пунктом 1 статьи 165 Кодекса. Так, в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации с государством - членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны в налоговый орган представляется в том числе таможенная декларация (ее копия), а также копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
На основании положений статьи 214 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" при вывозе с таможенной территории Таможенного союза товаров Таможенного союза, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения о таможенной стоимости, допускается их временное периодическое таможенное декларирование путем подачи временной таможенной декларации. При этом после фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза декларант обязан подать одну или несколько полных и надлежащим образом заполненных таможенных деклараций на все товары, вывезенные за пределы таможенной территории Таможенного союза.
Таким образом, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении фактически реализованных товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в налоговые органы следует представлять полную таможенную декларацию. Поскольку нормами пункта 1 статьи 165 Кодекса не установлены особенности в отношении отметок таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров и проставляемых на копиях соответствующих документов, то в налоговые органы следует представлять копии документов с теми отметками таможенных органов, проставление которых предусмотрено нормами законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
Одновременно отмечаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

О.Ф.ЦИБИЗОВА

23.10.2015

[Michael23]

Большое спасибо за развернутый ответ!