Возврат таможенных сборов

DeKlarant85 · 18.05.2016, 10:27 #1

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно ли и как вернуть деньги за таможенные сборы по ВТД, которая была отозвана (или считается не поданной)?

пенсионер · 18.05.2016, 10:50 #2

п.6 ст. 190 ТК ТС. Неподанной считается ДТ которая не была зарегистрирована таможенным органом.
Поэтому если зарегистрирована и потом отозвана то сборы вернуть на мой взгляд нельзя.

пенсионер · 18.05.2016, 10:58 #3

Статья 129. Взыскание и возврат таможенных сборов

1. Взыскание и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Федеральным законом для взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи.
2. Если после регистрации таможенной декларации в ходе ее проверки осуществлена корректировка содержащихся в ней сведений, влияющих на величину таможенных сборов за таможенные операции, сумма таможенных сборов за таможенные операции, заявленная при декларировании товаров, не пересчитывается, дополнительное взыскание и возврат сумм таможенных сборов за таможенные операции не производятся.
3. В случаях, установленных пунктами 1 и 2 части 1 статьи 148 настоящего Федерального закона, возврат таможенных сборов за таможенные операции не производится

Статья 148. Иные случаи возврата таможенных пошлин, налогов
1. Возврат таможенных пошлин, налогов производится также в случае:
1) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в связи с регистрацией таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;
2) отзыва таможенной декларации;
3) восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций;
4) если Таможенным кодексом Таможенного союза и (или) настоящим Федеральным законом предусматривается возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при помещении товаров под таможенную процедуру реэкспорта или при помещении товаров под таможенные процедуры уничтожения либо отказа в пользу государства или реимпорта товаров;
5) изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленной таможенной процедуры, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранную таможенную процедуру, меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальной таможенной процедуре, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 статьи 282 Таможенного кодекса Таможенного союза;
6) возврата (полностью или частично) предварительной специальной пошлины, предварительной антидемпинговой пошлины и предварительной компенсационной пошлины в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров.
2. Возврат таможенных пошлин, налогов в случаях, указанных в части 1 настоящей статьи, производится при подаче заявления об этом не позднее одного года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, в соответствии с настоящей статьей применительно к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. При этом положения части 9 статьи 147 настоящего Федерального закона не применяются.

Michael23 · 31.08.2016, 09:46 #4

Добрый день!

Подскажите пожалуйста, у меня такая ситуация: была подана ВТД, после того, как экспедитор прислал сканы коносаментов, подал полную ПВД. Ее зарегистрировали, сняли сборы 22500 руб., а потом отказали в выпуске по причине того, что в базе инспектор не видит, что по ВТД товар вывезен. На мой вопрос, почему так, если фидерный коносамент с отметкой таможни "погрузка разрешена" свидетельствует о том, что товар вывезен, инспектор ответил, что в базе для них сведения приоритетные. Товар я так понял был вывезен через т/п Гавань, телефонов для связи с инспектор мне экспедитор не дал, сказал, что их нет и что на этом посту, инспектор в определенное время и за определенный период заводит данные о вывозе. Прошу помощи, как ускорить процесс подтверждения и можно ли вернуть сборы, если действия инспектор при отказе в выпуске не правомерны? если правомерны, прошу пояснить?

С уважением,

пенсионер · 31.08.2016, 10:10 #5

Цитата ( Michael23 » )

Добрый день!

Подскажите пожалуйста, у меня такая ситуация: была подана ВТД, после того, как экспедитор прислал сканы коносаментов, подал полную ПВД. Ее зарегистрировали, сняли сборы 22500 руб., а потом отказали в выпуске по причине того, что в базе инспектор не видит, что по ВТД товар вывезен. На мой вопрос, почему так, если фидерный коносамент с отметкой таможни "погрузка разрешена" свидетельствует о том, что товар вывезен, инспектор ответил, что в базе для них сведения приоритетные. Товар я так понял был вывезен через т/п Гавань, телефонов для связи с инспектор мне экспедитор не дал, сказал, что их нет и что на этом посту, инспектор в определенное время и за определенный период заводит данные о вывозе. Прошу помощи, как ускорить процесс подтверждения и можно ли вернуть сборы, если действия инспектор при отказе в выпуске не правомерны? если правомерны, прошу пояснить?

С уважением,

П.5 СТ. 214 ЗоТР - подача полной после фактического вывоза. Отметка " Погрузка разрешена" не является подтверждением фактического вывоза. Фактический вывоз надо подтверждать в установленном порядке ( это нужно и для налоговой для подтверждения нулевой ставки НДС), см. соответствующий приказ ФТС РФ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ от 18 декабря 2006 г. N 1327 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ДЕЙСТВИЙ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ ПРИ ПОДТВЕРЖДЕНИИ ФАКТИЧЕСКОГО ВЫВОЗА ТОВАРОВ С ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ВВОЗА ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)

Michael23 · 31.08.2016, 10:22 #6

Цитата ( пенсионер » )

П.5 СТ. 214 ЗоТР - подача полной после фактического вывоза. Отметка " Погрузка разрешена" не является подтверждением фактического вывоза. Фактический вывоз надо подтверждать в установленном порядке ( это нужно и для налоговой для подтверждения нулевой ставки НДС), см. соответствующий приказ ФТС РФ

Т.е. Вы считаете, что сначала нужно отправить на подтверждение временную, когда она вернется с отмектой таможни о том, что товар вывезен, тогда подавать полную? А полную надо отправлять за тем на подтверждение о вывозе?
Просто во временной у нас предварительная стоимость, а в полной уже окончательная и валюта оплачивается по окончательной

пенсионер · 31.08.2016, 10:47 #7

Цитата ( Michael23 » )

Т.е. Вы считаете, что сначала нужно отправить на подтверждение временную, когда она вернется с отмектой таможни о том, что товар вывезен, тогда подавать полную? А полную надо отправлять за тем на подтверждение о вывозе?
Просто во временной у нас предварительная стоимость, а в полной уже окончательная и валюта оплачивается по окончательной

Не думаю, что надо по полной подтвердать фактический вывоз, да думаю и откажет таможня, так как товар вывозился по временной.
Да и ст. 165 НК это не требует, а вот включать ее в комплект документов для налоговой думаю стоит от греха, хотя это и не предусмотрено НК РФ ( предусмотрено для трубы и электроэнергии ).
По теме :
Вопрос: О документальном подтверждении ставки 0% по НДС при экспорте товаров.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 августа 2013 г. N 03-07-08/33977

В связи с письмом по вопросу представления полной декларации при документальном подтверждении обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке налога в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 165 Кодекса в перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, включена таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.

КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в нижеследующем абзаце, возможно, имеется в виду ст. 214 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", а не ст. 214 Таможенного кодекса Таможенного союза.

На основании положений ст. 214 Таможенного кодекса Таможенного союза при вывозе с таможенной территории Таможенного союза товаров Таможенного союза, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения о таможенной стоимости, допускается их временное периодическое таможенное декларирование путем подачи временной таможенной декларации. При этом после фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза декларант обязан подать одну или несколько полных и надлежащим образом заполненных таможенных деклараций на все товары, вывезенные за пределы таможенной территории Таможенного союза.
Таким образом, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении фактически реализованных товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в налоговые органы следует представлять полную таможенную декларацию.
Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

20.08.2013

4.1. Имеет ли значение вид таможенной декларации в целях подтверждения ставки НДС 0 процентов (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ)?

4.1.1. Допускается ли представление временных таможенных деклараций для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ)?

В соответствии с п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, припасов, вывезенных с территории РФ, налогоплательщик должен представить в том числе таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа.
В указанной норме не конкретизировано, какая именно таможенная декларация в данном случае должна быть представлена.
При экспорте товаров Таможенного союза, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения о количестве и (или) таможенной стоимости, допускается их временное периодическое декларирование путем подачи временной таможенной декларации (п. 1 ст. 214 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в РФ").
Ранее схожие положения содержались в п. 1 ст. 138 Таможенного кодекса Российской Федерации.
После фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза декларант обязан подать надлежащим образом заполненную таможенную декларацию. Это необходимо сделать в срок, устанавливаемый таможенным органом по письменному заявлению декларанта:
- не более 8 месяцев в отношении товаров, которые не облагаются вывозными таможенными пошлинами или к которым не применяются ограничения,
- не более 6 месяцев - по товарам, облагаемым пошлинами или к которым применяются ограничения (п. 5 ст. 214 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации").
Возникает вопрос: допускается ли представление временных таможенных деклараций для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов в отношении фактически реализованных товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, перемещения припасов, следует представлять полную таможенную декларацию.
Вместе с тем есть судебные акты и работы авторов, в которых отмечается, что Налоговый кодекс РФ не содержит четкого указания на вид таможенной декларации, которой подтверждается применение ставки НДС 0 процентов, поэтому подтвердить ее можно временной таможенной декларацией.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов нужно представлять полную таможенную декларацию

Письмо Минфина России от 20.08.2013 N 03-07-08/33977
Ведомство разъясняет, что при экспорте товаров Таможенного Союза, по которым не могут быть представлены точные сведения о таможенной стоимости, допускается их временное периодическое декларирование путем подачи временной таможенной декларации.
Вместе с тем после фактического вывоза товаров в целях подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов налогоплательщик обязан представить полную таможенную декларацию.

Письмо Минфина России от 11.08.2009 N 03-07-08/181
Разъяснено, что для подтверждения нулевой ставки НДС в отношении фактически реализованных топлива и горюче-смазочных материалов, вывозимых с таможенной территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов, в налоговые органы следует представлять полную таможенную декларацию.

Позиция 2. Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов можно представлять временную таможенную декларацию

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.06.2011 по делу N А27-10918/2010
Суд указал, что в пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ отсутствует указание на представление временной или полной таможенной декларации.
В связи с этим ФАС согласился с нижестоящими судами, которые исходили из дат выпуска товара в таможенном режиме экспорта, проставляемых на временных таможенных декларациях. Суды при этом сделали обоснованный вывод о том, что общество представило полный пакет документов, в связи с чем подтвердило свое право на применение ставки 0 процентов и на возмещение НДС. Также было учтено, что налогоплательщик при проведении камеральной проверки дополнительно представил полные грузовые таможенные декларации, в которых имелись ссылки на временные ГТД.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.03.2010 по делу N А32-7360/2009
Суд отклонил довод инспекции о том, что представление в составе пакета документов временной ГТД является основанием для отказа обществу в применении нулевой ставки, поскольку в Налоговом кодексе РФ нет указания на подачу определенного вида декларации.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.04.2008 N Ф08-1856/2008-670А по делу N А32-19046/2007-3/329 (Определением ВАС РФ от 02.07.2008 N 7625/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Консультация эксперта, 2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.01.2008 по делу N А55-5396/2007-53
Суд указал на то, что временная декларация является одним из видов таможенных деклараций и в силу пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ она может быть представлена в подтверждение нулевой ставки НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.05.2007 по делу N А55-4554/06 (Определением ВАС РФ от 07.09.2007 N 11122/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.05.2007 по делу N А57-8991/06-5 (Определением ВАС РФ от 29.06.2007 N 7079/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 04.02.2008 N КА-А40/13923-07 по делу N А40-23159/07-109-88
Суд указал, что в ст. 165 НК РФ не указано, какую таможенную декларацию налогоплательщик должен представить в налоговый орган в целях подтверждения обоснованности применения ставки налога 0 процентов. В данной норме содержится только требование о наличии в таможенной декларации соответствующих отметок российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров на экспорт.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Поволжского округа от 30.01.2007 по делу N А55-8990/2006-53 (Определением ВАС РФ от 18.04.2007 N 4334/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2007 по делу N А05-1961/2007 (Определением ВАС РФ от 25.01.2008 N 238/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 по делу N А56-11330/2005
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.06.2008 N Ф08-3245/2008 по делу N А32-21428/2007-51/455 (Определением ВАС РФ от 19.09.2008 N 11938/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.07.2006 по делу N А65-33870/05-СА2-9
Суд указал, что временные таможенные декларации с отметками таможенных органов о вывозе товара за пределы территории РФ могут подтверждать экспорт товара и обоснованность применения ставки 0 процентов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.05.2006 по делу N А56-23216/2005
Суд указал, что в качестве подтверждения ставки НДС 0 процентов в инспекцию можно представить временные грузовые таможенные декларации или транзитные декларации. Главное, чтобы на основании этих деклараций можно было получить информацию о товаре, о разрешении его выпуска и вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации, о грузоотправителе и грузополучателе, фактическом количестве вывезенных товаров и дате их вывоза.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2006 по делу N А56-21423/2005

Практическое пособие по НДС
По мнению автора, отказ налогового органа в возмещении НДС из-за представления временной таможенной декларации в большинстве случаев неправомерен по следующим причинам:
- во-первых, Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" разрешено в некоторых ситуациях оформлять временную таможенную декларацию (ст. ст. 213, 214).
- во-вторых, в ст. 165 НК РФ не указано, какую таможенную декларацию налогоплательщик должен представить в налоговый орган для подтверждения нулевой ставки. Главное, чтобы на декларации были проставлены соответствующие отметки таможенных органов.

Консультация эксперта, 2011
По мнению автора, налогоплательщик в целях подтверждения обоснованности применения ставки ноль процентов по НДС вправе в составе документов представить временную таможенную декларацию. В Налоговом кодексе РФ не указано, какую именно таможенную декларацию (полную, временную, периодическую) налогоплательщик должен представить в инспекцию.

Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования (Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Аникеева О.Е., Миерманова С.Т., Григорьев А.С.) ("Налоги и финансовое право", 2011, N 8)
Автор разъясняет, что точное указание на вид таможенной декларации в ст. 165 НК РФ отсутствует, а количество и стоимость экспортированного товара подтверждаются не только ТД, но и совокупностью иных документов, в т.ч. представляемых в налоговый орган в обязательном порядке по п. 1 ст. 165 НК РФ (контрактом, транспортными/товаросопроводительными (или) иными документами). Следовательно, для подтверждения нулевой ставки НДС при отгрузке продукции на экспорт налогоплательщик может представлять в налоговые органы временную таможенную декларацию.

Книга: Новые правила вычетов и другие изменения в НДС (Исанова А.З.) ("Главбух", 2006)
Автор разъясняет, что временные таможенные декларации также не могут служить препятствием для возмещения экспортного налога.

Вопрос: О подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 октября 2015 г. N 03-07-08/60952

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров и сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации российскими налогоплательщиками товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
Перечень документов, представляемых в налоговые органы для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога при реализации указанных товаров, определен пунктом 1 статьи 165 Кодекса. Так, в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации с государством - членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны в налоговый орган представляется в том числе таможенная декларация (ее копия), а также копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
На основании положений статьи 214 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" при вывозе с таможенной территории Таможенного союза товаров Таможенного союза, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения о таможенной стоимости, допускается их временное периодическое таможенное декларирование путем подачи временной таможенной декларации. При этом после фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза декларант обязан подать одну или несколько полных и надлежащим образом заполненных таможенных деклараций на все товары, вывезенные за пределы таможенной территории Таможенного союза.
Таким образом, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении фактически реализованных товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в налоговые органы следует представлять полную таможенную декларацию. Поскольку нормами пункта 1 статьи 165 Кодекса не установлены особенности в отношении отметок таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров и проставляемых на копиях соответствующих документов, то в налоговые органы следует представлять копии документов с теми отметками таможенных органов, проставление которых предусмотрено нормами законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
Одновременно отмечаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

О.Ф.ЦИБИЗОВА

23.10.2015

Michael23 · 31.08.2016, 11:30 #8

Большое спасибо за развернутый ответ!