Информация, переданная по электронным каналам связи, подлежит декларированию

[пенсионер]

Не декларируются отдельным товаром. Они внутри товара по таможенной стоимости и коду. Этого для банка вкупе с инвойсом - хватает более чем.

То есть если кто по безграмотности отдельными кодами заявит эти товары, то в общую фактурную по ДТ эти стоимости включаются, а если все одним кодом то не включаются. Не запутались ли Вы в порыве жаркого спора ?

[пенсионер]

Даже так, я согласен с ФТС

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 30 марта 2005 г. N 01-06/9713

О НАПРАВЛЕНИИ ОБЗОРА
ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ НА РЕШЕНИЯ
О КОРРЕКТИРОВКЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ



III. Структура таможенной и фактурной стоимости

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации (до порта или иного места ввоза). При этом в структуру таможенной стоимости включается ряд компонентов, перечисленных в названном пункте, в том числе расходы по доставке товаров до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, если они ранее не были включены сторонами в цену сделки.

1. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, явившихся результатом выполненных работ, сумма НДС, подлежащего уплате иностранным контрагентом, включенная в цену сделки и перечисленная в бюджет Российской Федерации российской стороной как налоговым агентом, является компонентом таможенной стоимости.
ОАО "Н." (заказчик - Россия) заключило с фирмой "О." (исполнитель - Финляндия) контракт, в соответствии с которым исполнитель обязался разработать технический проект и поставить его в Российскую Федерацию в виде документации. В цену договора на выполнение работ были включены следующие элементы: разработка технической документации, включая сумму НДС, и стоимость технической документации. Указанная сумма НДС согласно договору подлежала перечислению в бюджет Российской Федерации заказчиком за счет средств исполнителя.
При таможенном оформлении технической документации, разработанной фирмой "О.", ее таможенная стоимость была заявлена с использованием метода по цене сделки с ввозимыми товарами, то есть как сумма технической документации и выполненных работ, включая сумму НДС. Позднее ОАО "Н." обратилось в Мурманскую таможню, производившую таможенное оформление товаров, с заявлением о корректировке таможенной стоимости и о возврате излишне уплаченной суммы НДС: данная сумма была исчислена ОАО "Н." и уплачена в бюджет Российской Федерации, в связи с чем, по мнению заявителя, не должна включаться в таможенную стоимость товаров. Заявление ОАО "Н." таможней удовлетворено не было. Аналогичными были решение Северо-Западного таможенного управления, а впоследствии и ФТС России по жалобе общества. Основанием для отказа ФТС России в удовлетворении требований заявителя послужили следующие обстоятельства.
Договор, заключенный между ОАО "Н." и фирмой "О.", являлся договором на выполнение (реализацию) технических работ. В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации реализация работ на территории Российской Федерации признается одним из объектов налогообложения НДС. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса предусмотрено, что если покупатель таких работ осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации, то местом реализации работ признается Российская Федерация.
Учитывая, что местом реализации работ, выполненных фирмой "О." в пользу ОАО "Н." (организации, зарегистрированной в Российской Федерации), являлась территория Российской Федерации, фирма "О." была обязана уплатить НДС с дохода, полученного от реализации работ на территории Российской Федерации.
Согласно статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах, на территории Российской Федерации работ (услуг) налоговая база определяется налоговыми агентами, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. При этом налоговыми агентами признаются организации, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации работы (услуги) иностранных организаций.
ОАО "Н.", удержав у фирмы "О." и перечислив в бюджет Российской Федерации сумму НДС, выполнило свои обязанности налогового агента. Сумма НДС, перечисленная акционерным обществом, согласно условиям договора входила в цену сделки. В этой связи и на основании положений пункта 1 статьи 19 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе", согласно которым таможенной стоимостью товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар, названная сумма НДС не подлежала исключению из цены сделки и соответственно таможенной стоимости при ввозе в Российскую Федерацию результатов выполненных по договору работ - технической документации.

[пенсионер]

Для стартера:

Документ предоставлен КонсультантПлюс


Вопрос: Организация заключила с иностранной организацией договор на изготовление технической документации к ранее приобретенному оборудованию. Возникает ли у организации обязанность по уплате НДС, если по условиям договора документация направляется заказчику по электронной почте?

Ответ: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ пп. 3 п. 1 ст. 318, ст. 322 Таможенного кодекса РФ операции по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации товаров подлежат налогообложению НДС.
При этом согласно ст. 11 ТК РФ под товаром понимается любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также перемещаемые через таможенную границу отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства.
Как следует из Письма Минфина России от 04.11.2004 N 03-04-08/106, если продажа и перепродажа технической документации осуществляются без предварительного заказа на их разработку со стороны покупателя, то в этих случаях для организации-продавца такая документация может рассматриваться как готовый товар.
В соответствии с разъяснениями, данными в Письме ФТС России от 17.03.2006 N 15-14/8524, действующее законодательство не предусматривает таможенное оформление информационных продуктов, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации по электронным средствам связи. Таможенному оформлению подлежит не сама информация, а перемещаемый через таможенную границу Российской Федерации товар, содержащий указанную информацию, то есть материальный носитель (лазерный диск, дискета, кассета и т.п.).
Таким образом, если техническая документация передается не на материальном носителе (бумажном, магнитном), а по телекоммуникационным каналам связи, то такая передача не облагается таможенным НДС.
Вместе с тем в рассматриваемом случае покупатель как налоговый агент обязан удержать и перечислить НДС в бюджет.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются также операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации инжиниринговых услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Согласно ст. 148 НК РФ к инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).
Согласно Порядку заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-лицензия "Сведения о коммерческом обмене технологиями с зарубежными странами (партнерами)", утвержденному Постановлением Росстата от 08.11.2006 N 64, под инжинирингом понимается выполнение по контракту с заказчиком инженерно-консультационных услуг по подготовке, обеспечению процесса производства и реализации продукции, обслуживанию строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных и прочих объектов. Комплекс инжиниринговых услуг включает технические исследования и услуги, связанные с подготовкой производственного процесса. К ним относится в том числе разработка технической документации.
В связи с этим местом реализации услуг по передаче прав на использование программного продукта, предназначенного для ввозимого на территорию Российской Федерации оборудования, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория Российской Федерации.
При этом если иностранная организация не имеет постоянного представительства на территории Российской Федерации, то исчисление НДС производится налоговым агентом в порядке, предусмотренном п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ.
Согласно ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ. Суммы НДС, уплаченные в бюджет, налоговый агент вправе принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ).
При этом налоговый агент обязан удержать и перечислить налог в бюджет независимо от того, каким способом передается заказчику техническая документация - на материальном носителе или по телекоммуникационным каналам связи.

М.И.Дедусова
ООО "Юридическая компания
"Налоговая помощь"
01.04.2010


------------------------------------------------------------------

[пенсионер]

Включение цены документации в стоимость товара не является чем то необычным , а тем более запрещенным..
Документ предоставлен КонсультантПлюс


Вопрос: Организация осуществляет импорт оборудования. По договору, заключенному с иностранным поставщиком, оборудование комплектуется готовой технической документацией, которая самостоятельного назначения не имеет, входит в общую цену контракта. Включается ли стоимость такой документации в налоговую базу по НДС по ввезенному оборудованию?

Ответ: Из положений Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, заключенной в Вене 11.04.1980 (далее - Конвенция), следует, что обязанность по передаче документов, относящихся к товару, определяется договором.
Согласно ст. 30 Конвенции продавец обязан поставить товар, передать относящиеся к нему документы и передать право собственности на товар в соответствии с требованиями договора и настоящей Конвенции.
Статьей 34 Конвенции предусмотрено, что если продавец обязан передать документы, относящиеся к товару, он должен сделать это в срок, в месте и в форме, требуемых по договору.
Ввоз оборудования на таможенную территорию Российской Федерации является объектом налогообложения по НДС (пп. 3 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ, пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 160 НК РФ налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (за исключением товаров, указанных в п. п. 2 и 4 ст. 160 НК РФ, и с учетом ст. ст. 150 - 151 НК РФ) определяется как сумма: таможенной стоимости этих товаров; подлежащей уплате таможенной пошлины; подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
В соответствии со ст. 322 ТК РФ объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и их количество.
Согласно п. 1 ст. 323 ТК РФ таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством Российской Федерации, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.
Статьей 19 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе" (далее - Закон N 5003-1) установлено, что таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в РФ и дополненная в соответствии со ст. 19.1 Закона N 5003-1. Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате, является общая сумма всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме покупателем продавцу или третьему лицу в пользу продавца.
Основным методом определения таможенной стоимости является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (ст. 19 Закона N 5003-1). В случае если он не может быть использован, последовательно применяются последующие методы, предусмотренные ст. ст. 20 - 24 Закона N 5003-1.
Таким образом, если в соответствии с заключенным между сторонами договором стоимость изготовления и передачи технической документации является условием приобретения оборудования и относится непосредственно к товару, перемещаемому через таможенную границу Российской Федерации, входит в комплектацию поставляемого оборудования и в цену контракта, то данный платеж должен быть включен в таможенную стоимость товара.
Данный вывод подтверждается арбитражной практикой. Например, в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 11.03.2009 N А79-4820/2008, ФАС Поволжского округа от 22 - 29.05.2007 N А55-16629/06 (Определением ВАС РФ от 13.09.2007 N 11762/07 отказано в пересмотре дела в порядке надзора) суд счел правомерным включение стоимости технической документации в таможенную стоимость импортируемого оборудования, если контрактная цена оборудования включает техническую документацию.
Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, стоимость рассматриваемой документации входит в налоговую базу по НДС по ввезенному оборудованию.

М.И.Дедусова
ООО "Юридическая компания
"Налоговая помощь"
01.04.2010


------------------------------------------------------------------

[Ротмистр]

То есть если кто по безграмотности отдельными кодами заявит эти товары, то в общую фактурную по ДТ эти стоимости включаются, а если все одним кодом то не включаются. Не запутались ли Вы в порыве жаркого спора ?

Пенсионер, уважаемый. Вы распутайте самого себя. Для начала. Я Вам помогу.
Вариант 1.
Есть инвойс. С тремя товарами. А, В, С. С соответствующей стоимостью А1, В1, С1.
Их стоимости в инвойсе называются фактурными.
Товары, по ОПИ и по примечаниям не могут быть объединены в один код ( в отличие, от приведенных выше примеров с гаечными ключами и прочим) и в декларацию вносятся, как три товара. У каждого товара будет собственная фактура и собственная ТС.
Вариант 2.
Есть инвойс. С тремя товарами. А, В, С. С соответствующей стоимостью А1, В1, С1.
Их стоимости в инвойсе называются фактурными.
Товары, по ОПИ и по примечаниям могут быть объединены в один код основного товара( в отличие, от приведенного в Варианте 1 случая) и в декларацию вносятся как один товар "в комплекте с..." под одним кодом.
Пример заполнения 31 графы " токарно-винторезный станок (первый товар по инвойсу) в комплекте с гаечными ключами для его установки (второй товар по инвойсу) и технической документацией (третий товар по инвойсу)" Это один товар. Который состоит из трех товаров по инвойсу. Декларируется под одним кодом. Фактурная стоимость этого товара является суммой фактурных стоимостей всех трех товаров.
Вот так это делается, уважаемый пенсионер, просто и без изысков. И без многостраничного цитирования.

[I-P]

Не декларируются отдельным товаром. Они внутри товара по таможенной стоимости и коду.

Дополнительные примечания:
1. Инструменты, необходимые для сборки или обслуживания машин, должны классифицироваться вместе с этими машинами, если импортируются вместе с ними. Сменные инструменты, импортируемые с машинами, также должны классифицироваться вместе с ними, если инструменты составляют часть обычного оборудования машин и обычно продаются вместе с ними.

[Ротмистр]

Дополнительные примечания:
1. Инструменты, необходимые для сборки или обслуживания машин, должны классифицироваться вместе с этими машинами, если импортируются вместе с ними. Сменные инструменты, импортируемые с машинами, также должны классифицироваться вместе с ними, если инструменты составляют часть обычного оборудования машин и обычно продаются вместе с ними.

Да я уже писал об этом чуть выше. Но уважаемый пенсионер не читатель. Он писатель.

[I-P]

Да я уже писал об этом чуть выше. Но уважаемый пенсионер не читатель. Он писатель.

Да, видела Ваше сообщение, я просто проиллюстрировала его примечанием, чтобы не было ни у кого сомнений

[Nikto]

Пенсионер, Вы просто красавчик! Чувствуется полное владение материалом (я про Ваши комментарии по то, как правильно включить инжиниринг). Абсолютно разделяю Ваше мнение, что терки с налоговой неизбежны, если по контракту инжиниринг - услуга, а по факту включен не в фактуру, а в таможенную. Иное можно утверждать только не зная эту тему изнутри.

[Nikto]

Наверное, я крайне нехороший человек, поскольку во всех окружающих меня событиях пытаюсь отыскать наличие умысла на совершение действий, не поощряемых законодательством, поэтому не могу удержаться от высказывания сего соображения.
Начальный пост топикстартера

рождает во мне (да и не только во мне, в государевых органах, одним из которых является таможня, вероятно тоже) смутное чувство, что все действия имели своей конечной целью элементарнейший "выгон". Поэтому, скорее всего, таможня и "вызверилась".
Конечно, прямым текстом об этом Nikto никто не скажет, да и в акте камеральной проверки, естественное дело, об этом не напишут, но подоплёка произошедшего, как мне кажется, заключается именно в этом.

Знаете, Quantum, а я, думаю, не ошибусь, если замечу - мы все такие, околотаможенные специалисты. Неоднократно за собой замечала некую долю паранойи - часто пытаюсь искать черную кошку в темной комнате. И давно пришла к мысли - наша профессия накладывает отпечаток начальной стадии шизофрении. Ради бога, не обижайтесь! Это - честно я не о Вас лично, а обо всех специалистах по таможенному оформлению и в первую очередь о себе. Вы абсолютно правы, Quantum satic! Хоть мне никто и не говорил прямым тесктом, с чего это таможня залезла в услуги, но, когда пришел первый запрос, это - было мое первое предположение, поскольку как раз года два назад это была модная тема -просто тренд сезона. И эту догадку подтверждает в том числе список организаций, куда направлялся запрос. Однако, я понимаю, перекопав в том направлении весь огород, и, уперевшись в тупиковую стену, решили покопать в соседнем огороде и хоть что-то нарыть. Опять же "экстрасенсорное" пророчество IM EX в духе Папанова "Тебя посодють, а ты не воруй!" с путаницей в статьях. 193 вместо 194, думаю, не случайны. Думаю, что он тоже в тренде (в смысле в курсе), что послужило поводом. В любом случае, в акте о том ни слова, ни полслова, поэтому просто догадываемся, а чего собстно хотели. А возможно - это просто моя подозрительность, профессия, знаете ли такая, подозрительная... А по большому счету - какая нафиг разница????